Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.12.2024 р. № 5980/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах  компетенції повідомляє. 

У своєму зверненні Товариство зазначило, що надає своїм партнерам (юридичним особам - роздрібним торговельним мережам) послуги з розміщення інформації про товари таких партнерів (далі – Товари) та публічної оферти таких партнерів (пропозиції щодо укладення договору купівлі-продажу для кінцевих споживачів) на веб-сайті Товариства (далі – Сайт), а також послуги з оброблення замовлень щодо придбання Товарів дистанційно (шляхом замовлення через Сайт), оформлених користувачами Сайту. Таким чином, кінцеві споживачі здійснюють придбання Товарів дистанційно, шляхом замовлення через Сайт, на умовах публічної оферти партнерів (договору купівлі-продажу), яку акцептують під час розміщення (оформлення) замовлення на Сайті Товариства.

Товари, в тому числі алкогольні напої та тютюнові вироби, за замовленнями, оформленими через Сайт, завжди відвантажуються з місць торгівлі роздрібних торговельних мереж партнерів. Безпосередня передача алкогольних напоїв та тютюнових виробів кінцевому споживачу здійснюється з дотриманням вимог щодо перевірки віку кінцевого споживача, встановлених частинами п’ятою та шостою статті 71 Закону України Закону України від 18 червня 2024 року    № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» із змінами (далі – Закон № 3817).

З метою дотримання партнерами вимог пункту 1 частини дев’ятої статті 71 Закону № 3817 Товариством планується, із застосуванням засобів ідентифікації, які дають змогу однозначно встановити досягнення особою                                             18-річного віку/залученням операторів, які в режимі реального часу проводять віддалену ідентифікацію з перевіркою віку, в рамках взаємовідносин з партнерами щодо забезпечення обробки замовлень, оформлених на Сайті, запровадити попередню ідентифікацію віку кінцевих споживачів на етапі замовлення такими кінцевими споживачами (користувачами Сайту) алкогольних напоїв/тютюнових виробів партнерів.

Відповідно до Умов користування Сайтом Товариства, розміщених на Сайті, оформлювати (розміщувати) замовлення на Сайті можуть виключно зареєстровані користувачі Сайту через свій обліковий запис (акаунт/особистий кабінет відповідного користувача), створений на Сайті в момент реєстрації. Реєстрація користувача Сайту відбувається з верифікацією за номером телефону відповідного користувача. Вхід в акаунт здійснюється з використанням логіну (номеру телефону) та паролю користувача Сайту. Таким чином, виключно здійснивши вхід в акаунт користувач може оформити замовлення. Якщо користувач забув пароль для входу, йому на його номер телефону прийде код підтвердження і після верифікації користувач зможе змінити пароль.

З урахуванням викладеного вище платник податків запитує: чи правильно він розуміє, що для виконання вимог пункту 1 частини дев’ятої статті 71                 Закону № 3817 достатньо здійснити ідентифікацію віку користувача Сайту, який через свій особистий кабінет, створений на Сайті, розміщує замовлення на Сайті щодо придбання алкогольних напоїв/тютюнових виробів вперше та якщо користувач досяг 18-річного віку, встановити для такого користувача (його облікового запису) ознаку щодо досягнення 18-річного віку («18+»), а у випадку наступних замовлень такого користувача щодо придбання алкогольних напоїв/тютюнових виробів, які користувач Сайту оформлює через свій особистий кабінет, для якого встановлено ознаку «18+», не здійснювати повторну ідентифікацію віку такого користувача, враховуючи, що вік користувача вже був попередньо ідентифікований під час першого замовлення?

Щодо зазначеного питання

Згідно із пунктом 2 частини першої статті 71 Закону № 3817 забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння, особам, які не досягли 18-річного віку.

Відповідно до частини п’ятої статті 71 Закону № 3817 якщо у продавця пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння або в особи, яка здійснює доставку таких товарів, виникли сумніви щодо досягнення  18-річного віку покупцем, який купує пиво (крім безалкогольного), алкогольні, слабоалкогольні напої, тютюнові вироби, електронні сигарети, рідини, що використовуються в електронних сигаретах, пристрої для споживання тютюнових виробів без їх згоряння, такий продавець чи особа, яка здійснює доставку, зобов'язані звернутися до покупця з вимогою пред’явити паспорт громадянина України або паспорт громадянина України для виїзду за кордон, або посвідчення водія, або інший документ, що підтверджує його вік, або їх електронні копії, зокрема з використанням мобільного додатка Порталу Дія (Дія).

У разі відмови покупця надати один із документів, передбачених частиною п’ятою статті 71 Закону № 3817, продаж чи передання такій особі пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння забороняється (частина шоста статті 71 Закону № 3817).

Частиною дев’ятою статті 71 Закону № 3817, яка набирає чинності через        18 місяців з дня набрання чинності Законом № 3817, передбачено, що суб’єктам господарювання дозволяється продаж алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку / через інтернет-магазини) при одночасному виконанні таких умов:

1) попередня ідентифікація віку кінцевого споживача (на етапі замовлення продукції) шляхом отримання інформації (відомостей, даних) про досягнення кінцевим споживачем 18-річного віку, що міститься в е-паспорті або е-паспорті для виїзду за кордон, або електронному посвідченні водія, або в іншому електронному відображенні інформації, що міститься у документах, сформованих засобами Єдиного державного вебпорталу електронних послуг, а також із застосуванням інших засобів ідентифікації, які дають змогу однозначно встановити досягнення особою 18-річного віку, або з використанням технології розпізнавання, або із залученням суб'єктом господарювання оператора, який у режимі реального часу проводить віддалену ідентифікацію кінцевого споживача та перевіряє його вік;

2) відвантаження алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння для доставки кінцевому споживачу здійснюється з місця торгівлі (у випадках, якщо отримання товару кінцевим споживачем відбувається не в місці торгівлі);

3) безпосередня передача алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння кінцевому споживачу з дотриманням вимог щодо перевірки віку кінцевого споживача, встановлених частинами п’ятою і шостою статті 71 Закону № 3817.

Допускається здійснення доставки товарів (продукції), визначених цією частиною, поза межі місця торгівлі на замовлення кінцевого споживача виключно у разі дотримання вимог пункту 3 цієї частини.

Згідно із пунктом 24 частини другої статті 73 Закону № 3817 за вчинені правопорушення до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, - порушення вимог ст. 71 цього Закону - 3 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Відповідно до частини четвертої статті 73 Закону № 3817 податкові органи застосовують та стягують фінансові санкції у вигляді штрафів, передбачені частиною другою (крім, зокрема, пункту 24) цієї статті, у порядку, визначеному Кодексом.

Державна служба України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів (Держпродспоживслужба) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України та який реалізує державну політику, зокрема у сфері державного контролю за додержанням законодавства про захист прав споживачів і реклами в цій сфері.

Згідно з пунктом 1 Положення про Державну службу України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02 вересня 2015 року № 667 (далі – Положення № 667), державний контроль за додержанням законодавства про захист прав споживачів і реклами в цій сфері, здійснює Держпродспоживслужба.

Держпродспоживслужба відповідно до покладених на неї завдань, зокрема:

перевіряє додержання суб’єктами господарювання, що провадять діяльність у сфері торгівлі і послуг, вимог законодавства про захист прав споживачів, а також правил торгівлі та надання послуг (абзац другий підпункту 6 пункту 4     Положення № 667);

накладає на суб’єктів господарювання сфери торгівлі і послуг, у тому числі ресторанного господарства, стягнення за порушення законодавства про захист прав споживачів (абзац четвертий підпункту 6 пункту 4 Положення № 667).

Отже, Товариство повинно забезпечити дотримання статті 71 Закону № 3817, зокрема, щодо заборони продажу алкогольних та тютюнових виробів особам, які не досягли 18-річного віку.

Питання щодо необхідності здійснення повторної ідентифікації віку користувача, вік якого вже був попередньо ідентифікований під час першого замовлення, у випадку наступних замовлень алкогольних напоїв/тютюнових виробів таким користувачем, які користувач Сайту оформлює через свій особистий кабінет, для якого встановлено ознаку «18+», не належить до компетенції ДПС.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

____________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.