Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 07.01.2025 р. № 49/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо плати за землю (далі – Плата), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є орендарем земельних ділянок на підставі договорів оренди землі, укладених із Чернігівською міською радою (далі –Договори). Копії Договорів не надано.

Товариство у 2024 році отримало відповідно до прийнятого органом місцевого самоврядування рішення про затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (далі – Рішення, Оцінка) витяги із технічної документації про Оцінку земельних ділянок (далі – Витяги), згідно з якими величина Оцінок змінилася у бік зменшення (копії Витягів не надано).

Товариство запитує чи виникає у 2024 році обов’язок справляння Плати із застосуванням Витягів, сформованих на підставі Рішення, якщо до Договорів не внесені відповідні зміни.

Оцінка земельних ділянок є базою оподаткування Платою, а розміром Плати є відсоткова ставка, визначена Договором.

Порядок обчислення Плати не залежить від фіксування у Договорі факту зміни Оцінки, у тому числі щодо її щорічної індексації, тобто Оцінка є обов’язковою для застосування з метою оподаткування.

Пунктом 286.2 ст. 286 Кодексу визначено, що у разі затвердження нової Оцінки, до контролюючих органів разом з податковою декларацією з Плати надається Витяг про Оцінку.

Підстави та порядок виконання Оцінки, а також набрання чинності результатів такої Оцінки, після затвердження рішенням органів місцевого самоврядування технічної документації з Оцінки, визначені ст.ст. 15, 18, 23 Закону України «Про оцінку земель» (далі – Закон).

Законом встановлено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин (Держгеокадастр), надає Витяг про Оцінку окремої земельної ділянки, керуючись рішенням рад про затвердження технічної документації з Оцінки, які набирають чинності у строки, встановлені відповідно до п. 271.2 ст. 271 Кодексу (ст. 23 Закону).

Кодексом визначено, що розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою за розмір земельного податку (п.п. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Кодексу).

Орендна плата за користування земельними ділянками державної або комунальної власності належить до місцевих податків, які є складовою доходів загального фонду бюджетів територіальних громад, до повноважень яких належить контроль за дотриманням земельного законодавства та справляння Плати.

З метою уникнення недонадходження запланованих доходів місцевого бюджету Товариству доцільно звернутися до органу місцевого самоврядування – власника Ділянок, який є стороною таких Договорів, з питання зміни умов Договорів, зокрема щодо застосування затвердженої цією стороною у Договорах Оцінки та визначення розміру (ставки) Плати.

Отже, до моменту внесення у встановленому порядку відповідних змін до Договорів, розмір Плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію