Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.01.2025 р. № 105/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

 

 

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення                                  щодо оподаткування ПДВ та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

У серпні 2024 року на підставі постанови апеляційного суду від 18.01.2024, яка набрала законної сили з дати її прийняття, реєстрацію Товариства як платника ПДВ було відновлено з дати її анулювання контролюючим органом (19.04.2023).

У зв’язку з цим Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1) з якої дати виникають у Товариства податкові зобов’язання з ПДВ: з дати набрання рішенням суду законної сили чи з дати фактичного виконання такого рішення суду;

2) щодо реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних за період з дати набрання рішенням суду законної сили по дату його фактичного виконання;

3) чи застосовуватимуться до Товариства штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та за несвоєчасне подання податкової звітності з ПДВ за період з дати набрання рішенням суду законної сили по дату його фактичного виконання?

Листом від 14.11.2024 № 5254/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ДПС надано індивідуальну податкову консультацію (далі – ІПК № 5254) на попереднє звернення Товариства від 21.05.2024 № 998 (вх. ДПС № 2391/ІПК/6 від 21.05.2024), що містить аналогічні питання, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій та надає відповідні роз’яснення на поставлені питання.

Так, ДПС в ІПК № 5254 надала роз’яснення, що реєстрація особи як платника ПДВ незалежно від факту оскарження такою особою рішення про анулювання реєстрації  платника  ПДВ за  ініціативою контролюючого органу, є анульованою на дату, зазначену у такому рішенні.

Якщо за рішенням контролюючого органу реєстрацію особи як платника ПДВ анульовано, то така особа втрачає всі права і обов’язки платника ПДВ (в тому числі обов’язок щодо визначення податкових зобов’язань і реєстрації податкових накладних).

Починаючи з дати анулювання реєстрації особи як платника ПДВ, зазначеної контролюючим органом у рішенні про анулювання реєстрації платника ПДВ, у такої особи відсутній обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань та складання податкових накладних, а також щодо подання податкової звітності з ПДВ.

Якщо у подальшому за рішенням суду анулювання реєстрації особи як платника ПДВ скасовано, то на підставі такого рішення суду відбувається включення такої особи до Реєстру платників ПДВ, при цьому дата реєстрації такої особи як платника ПДВ не змінюється.

В доповнення до ІПК № 5254 та з урахуванням додаткової інформації, викладеної у зверненні, ДПС повідомляє.

Щодо питання 1

У викладеній у зверненні ситуації обов’язки щодо нарахування податкових зобов’язань та складання податкових накладних виникають у Товариства з дати фактичного включення Товариства до Реєстру платників ПДВ.

Щодо питання 2

На операції, які були здійснені Товариством в періоді, в якому Товариство не було зареєстровано як платник ПДВ, податкова накладна не може бути складена та зареєстрована в ЄРПН.

Щодо питання 3

Штрафні санкції за неподання та/або несвоєчасне подання податкової звітності з ПДВ за період з дати анулювання реєстрації особи як платника ПДВ до дати фактичного включення Товариства до Реєстру платників ПДВ на підставі рішення суду, не застосовуються.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).