Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.01.2025 р. № 128/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо справляння земельного податку (далі – Податок), у період дії воєнного стану на території України та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником Податку за земельні ділянки, що розташовані на території міста Херсон (код території за КАТОТТГ UA65100150000057191) та перебувають у Товариства на праві постійного користування.

Товариство, посилаючись на пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, просить надати роз’яснення: 1) чи виникає обов’язок подавати податкову декларацію з плати за землю (далі – Декларація) (річну або щомісячну) за земельні ділянки, що розташовані на території Херсонської міської територіальної громади (код території за КАТОТТГ UA65100150000057191), яка з 01.05.2023 відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (далі – Перелік), включена до підрозділу 3 «Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси» (далі – Підрозділ 3) розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» (далі – Розділ І) Переліку; 2) порядок заповнення розділу І «Розрахунок розміру земельного податку» Декларації, зокрема, який код пільги має бути зазначений?

Відповідно до особливостей справляння Податку, передбачених пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу, за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, у 2022 році не нараховується та не сплачується Податок за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року.

Починаючи з 01 січня 2023 року Податок не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Постановою Кабінету Міністрів України від 30 квітня 2024 року № 485 «Про внесення змін до пункту 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 6 грудня 2022 року № 1364» (далі – Постанова № 485), яка набрала чинності з дня опублікування – 03 травня 2024 року, встановлено, що для цілей оподаткування території активних бойових дій – це включені до Переліку території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Отже, для цілей справляння Податку відповідно до пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу застосовуються території активних бойових дій (Підрозділ 2 Розділу І Переліку); території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси (Підрозділ 3 Розділу І Переліку) та тимчасово окуповані Російською Федерацією території України (Розділ ІІ Переліку).

Водночас зазначаємо, що для земельних ділянок, розташованих на територіях активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси (Підрозділ 3 Розділу І Переліку) (далі – Ділянки), застосування пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу починається з початку місяця, в якому набрала чинності Постанова № 485, тобто Податок за Ділянки не нараховується та не сплачується починаючи з 01.05.2024.

Згідно з Переліком Херсонська міська територіальна громада (UA65100150000057191) включена з 01.05.2023 до Підрозділу 3 Розділу І Переліку.

Отже, за період з 01.01.2024 по 30.04.2024 у Товариства виникає обов’язок щодо справляння Податку, а починаючи з 01 травня 2024 року до останнього числа місяця, у якому буде завершено бойові дії Податок за Ділянки не нараховується та не сплачується.

При цьому Кодексом не передбачено обов’язок щодо подання до контролюючих органів заяв про відсутність у звітному році об’єктів оподаткування Податком.

Враховуючи те, що відповідно до п. 286.2 ст. 286 Кодексу Декларація подається за календарний (поточний) рік, то у Декларації за період з 01.01.2024 по 30.04.2024 зазначається сума Податку, які підлягає декларуванню, за період з 01.05.2024 по 31.12.2024 – сума Податку зазначається із нульовим значенням.

Оскільки особливості справляння Податку, визначені пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, не є податковою пільгою, то при заповненні розділу І «Розрахунок розміру земельного податку» Декларації код пільги не зазначається.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.