Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.01.2025 р. № 143/ІПК/99-00-12-01-02 ІПК

 

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення  щодо порядку подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (далі – об’єкт оподаткування, заява № 20-ОПП), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у власності Товариства є об’єкт оподаткування –

рампа мобільна механічна, щодо якої до контролюючого органу подано заяву № 20-ОПП.

Зазначене майно планується здавати в оренду іншим суб’єктам господарювання. Воно буде знаходитися за місцезнаходженням орендодавця.

За умовами договору оренди цей об’єкт оподаткування планується передавати в оренду щоденно з понеділка по п’ятницю з 8 год. 00 хв.                             до 12 год. 00 хв.

В інші години орендодавець має право використовувати об’єкт оренди у власній господарській діяльності.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань.

1. Яким чином Товариство може внести зміни у вже подану заяву                         № 20-ОПП з метою визначення статусу об’єкта оподаткування, відповідно до якого об’єкт оподаткування здається в оренду і використовується у власній господарській діяльності одночасно? Який код стану об’єкта оподаткування потрібно вказати?

2. Яким чином Товариство може внести зміни у вже подану заяву                            № 20-ОПП з метою зміни найменування об’єкта оподаткування на: погодинна оплата рампи мобільної механічної, для того, щоб об’єкт оподаткування одночасно і здавався в оренду і використовувався у власній господарській діяльності?

З порушених у зверненні питань в межах компетенції повідомляємо.

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Кодексу з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування (неосновне місце обліку).

Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (далі – Порядок                 № 1588).

Відповідно до пункту 8.4 розділу VIIІ Порядку № 1588 заява № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

У заяві № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

Під час надання заяв № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування.

Принцип укрупнення інформації не застосовується під час надання інформації про об’єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера (наприклад, у заяві № 20-ОПП надається інформація і про земельну ділянку, і про об’єкт нежитлової нерухомості, що розташований на такій земельній ділянці).

Згідно з пунктом 8.5 розділу VIIІ Порядку № 1588 у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку заяву                 № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування.

При цьому в разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в заяві двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у              другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.

Заява № 20-ОПП заповнюється із дотриманням Пам’ятки для заповнення розділу 3 Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі – Пам’ятка) (Додаток до заяви № 20-ОПП), що містить опис даних, які зазначаються у відповідних графах цієї заяви.

Графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» заяви № 20-ОПП заповнюється відповідно до рекомендованого довідника (далі – довідник), що оприлюднений на вебпорталі ДПС (https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/                          dovidniki-/127294.html).

Обрання із довідника відповідного типу об’єкта оподаткування суб’єкт господарювання здійснює самостійно з урахуванням виду діяльності, для якої такий об’єкт оподаткування відкривається, створюється чи реєструється, та відповідності об’єкта за своїм функціональним призначенням наявному типу згідно з  довідником.

У графу 4 «Найменування об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» заяви  № 20-ОПП вноситься назва об’єкта оподаткування.

Відповідний стан об’єкта оподаткування та вид права на об’єкт проставляється із дотриманням пунктів 6, 7 Пам’ятки відповідно до правовстановлювальних документів на момент заповнення заяви № 20-ОПП.

Якщо платник податків використовує майно у своїй господарській діяльності, то у графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» заяви № 20-ОПП обирає значення «експлуатується», «орендується».

Операції з передачі майна в оренду відповідають значенню «здається в оренду».

Як відповідь на порушене у зверненні питання, повідомляємо, що у разі виникнення змін у відомостях про об’єкт оподаткування, згідно з пунктом 8.5 розділу VIIІ Порядку № 1588, подається заява № 20-ОПП з позначкою «3 – Зміна відомостей про об’єкт оподаткування» та з оновленою інформацією про такий об’єкт.

Відповідно до пункту 8.4 розділу VIIІ Порядку № 1588, який дозволяє застосовувати принцип укрупнення інформації про об’єкт оподаткування, відомості про спеціальне обладнання/устаткування, яке знаходиться на обліку у платника податків, у тому числі, як таке, що надається в оренду і водночас фізично розміщене/розташоване на території Товариства або у спеціально відведеному для цього місці, можна віднести до наявного у Товариства об’єкта, який відповідає його місцю знаходженню/зберіганню, наприклад: станція технічного обслуговування (СТО), комплекс, майданчик, виробнича ділянка тощо.  

У разі відсутності в контролюючому органі інформації про таке місце/ територію, Товариству необхідно подати заяву № 20-ОПП з відповідними відомостями як про об’єкт оподаткування, у порядку та строки, визначені Порядком № 1588, де у графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» зазначити відповідний стан об’єкта оподаткування (2 – «експлуатується», 8 – «орендується»).

Відомості стосовно одного і того ж об’єкта оподаткування подаються платником податків до контролюючого органу один раз і мають відповідати правовстановлювальним документам, які є першоджерелом даних щодо об’єкта оподаткування для заяви № 20-ОПП.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).