Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.01.2025 р. № 327/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення КП «» (далі – КП) щодо формування доходів у бухгалтерському обліку на суму податкових зобов’язань з ПДВ за операціями з постачання/виконання послуг/робіт у межах Програми благоустрою та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ГУ ДПС у «» області з 23.11.2021 по 20.12.2021 була проведена планова виїзна документальна перевірка КП за період з 01.07.2019 по 30.09.2021.

За результатами перевірки встановлено невірне відображення у бухгалтерському обліку КП суми доходів, отриманих від надходження цільового фінансування з місцевого бюджету, оскільки частину доходів відображено як нарахування зобов’язань з ПДВ. 

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи визнається доходами сума нарахованих податкових зобов’язань з податку на додану вартість за операціями КП з постачання/виконання послуг/робіт, зокрема, у межах Програми благоустрою ?
2. Яким чином КП потрібно здійснити формування «Доходу» до або після нарахування ПДВ за операціями КП з постачання/виконання послуг/робіт у межах Програми благоустрою?

 

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п. 44.2 ст. 44 Кодексу для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму податкових зобов’язань з ПДВ за операціями з  постачання/виконання послуг/робіт у межах Програми благоустрою.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (абзац перший частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами).

Отже, з питання порядку формування доходів у бухгалтерському обліку за рахунок нарахованих зобов’язань з ПДВ за операціями з постачання/виконання послуг/робіт у межах Програми благоустрою доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

 Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).