Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.01.2025 р. № 474/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

                                                         

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо податкових наслідків з ПДВ в описаній у зверненні ситуації та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство займається виробництвом металевих конструкцій. У результаті господарської діяльності у Товариства утворюється металобрухт, який надалі має намір реалізувати.

З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо оподаткування ПДВ операцій Товариства з постачання металобрухту фізичним особам.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Відповідно до пунктів 5.1 – 5.3 статті 5 розділу I ПКУ поняття, правила та положення, установлені ПКУ та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 розділу I ПКУ. У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням ПКУ, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення ПКУ. Інші терміни, що застосовуються у ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Відносини, що виникають у процесі збирання, заготівлі та здійснення операцій з металобрухтом регулюються Законом України від 05 травня                      1999 року № 619-XIV «Про металобрухт» із змінами і доповненнями (далі –   Закон № 619).

Металобрухт − непридатні для прямого використання вироби або частини виробів, які за рішенням власника втратили експлуатаційну цінність внаслідок фізичного або морального зносу і містять у собі чорні або кольорові метали чи їх сплави, а також вироби з металу, що мають непоправний брак, залишки чорних і кольорових металів і їх сплавів (стаття 1 Закону № 619).

Заготівля металобрухту − діяльність, пов'язана з купівлею, зберіганням та реалізацією металобрухту суб'єктами господарювання (стаття 1 Закону № 619).

Купівля та/або реалізація металобрухту − діяльність, пов'язана із передачею права власності на металобрухт іншому власнику в обмін на еквівалентну суму коштів або боргових зобов'язань (стаття 1 Закону № 619).

Заготівлю металобрухту здійснюють суб'єкти господарювання (стаття 4 Закону № 619).

Заготівля, переробка, металургійна переробка металобрухту фізичними особами забороняються (стаття 4 Закону № 619).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.

Пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ встановлено, що тимчасово                   до 01 січня 2027 року від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.

Переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від обкладення податком на додану вартість, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 року № 15 із змінами і доповненнями.

Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм ПКУ і вказаних вище нормативно-правових актів, опису питань і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

До 01.01.2027 операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів, включених до Переліків № 15, підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів, які не включено до Переліків № 15, підлягають оподаткуванню ПДВ.

З питання правомірності здійснення операцій з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів фізичним особам ДПС рекомендує звернутися до Міністерства з питань стратегічних галузей промисловості України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).