Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.02.2025 р. № 972/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення …… заповідника (далі – Заповідник) …….щодо отримання індивідуальної податкової консультації з питання застосування коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель (далі – Оцінка) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Заповідник поінформував про наявність у постійному користуванні земельних ділянок (далі – Ділянки) загальною площею …… га, цільове призначення яких – землі природно-заповідного фонду та іншого природоохоронного призначення, код виду цільового призначення «04.01 – Для збереження та використання біосферних заповідників». Заповідник є платником земельного податку за Ділянки, які розташовані в межах та поза межами населених пунктів …….. районів …….області.

Заповідник повідомив про отримання роз’яснень Державної служби України з питань геодезії, картографії та кадастру (Держгеокадастр) щодо розміру Оцінки ріллі по …… області, який на 01.01.2021 складає 27 268,00 грн, та щодо застосування коефіцієнтів індексації до Оцінки Ділянок із значенням 1,0 за 2022-2023 роки. При цьому копії вказаних листів до звернення не надані.

Заповідник, посилаючись на чинне законодавство, просить надати роз’яснення з наступних питань:

1)  При розрахунку кумулятивного розміру коефіцієнту індексації які коефіцієнти індексації Оцінки земель застосовуються: 1,0 як для ріллі 1,0 за 2021, 2022 роки або 1,1 та 1,15 як для земель несільськогосподарського призначення – за 2021, 2022 роки (відповідно) ?

2)  Яке значення коефіцієнта індексації Оцінки Ділянок застосовується при обчисленні податкових зобов’язань із земельного податку у 2025 році ?

Питання 1. Для визначення розміру податку та орендної плати використовується Оцінка земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства, який застосовується кумулятивно залежно від дати проведення Оцінки земель, зазначеної в технічній документації з Оцінки земель та земельних ділянок (ст. 289 Кодексу).

Слід зазначити, що для земельних ділянок, земельних часток (паїв), Оцінку яких не проведено (ст. 277 Кодексу), в якості бази оподаткування застосовується величина нормативної грошової оцінки ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (далі – Оцінка ріллі по області).

Оскільки податкові зобов’язання визначаються саме для Ділянок Заповідника, коефіцієнт індексації визначається відповідно до цільового призначення Ділянок.

Згідно з інформацією Держгеокадастру (лист від 13.01.2022 № 6-28-0.22-18/71-25) (далі – лист Держгеокадастру) про індексацію Оцінки земель значення коефіцієнта індексації Оцінки земель за 2021 рік для земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення у 2022 році застосовується коефіцієнт із значенням 1,1. У 2023 році значення коефіцієнта індексації Оцінки земель за 2022 рік для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь) становить 1,15.

Враховуючи викладене, податкові зобов’язання із земельного податку за податкові (звітні) періоди 2022-2023 роки Заповідник має обчислювати із застосовуванням величини коефіцієнтів індексації 1,1 за 2021 рік та 1,15 – за 2022 рік.

Питання 2. Значення коефіцієнта індексації Оцінки земель за 2024 рік становить 1,12, який застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь (лист Держгеокадастру).

Податкові зобов’язання із земельного податку за Ділянки за 2025 рік Заповідник має обчислювати із застосовуванням величини коефіцієнта      індексації 1,12.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.