Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.03.2025 р. № 1170/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо оподаткування ПДВ та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ і підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як викладено у зверненні, Об’єднання опрацьовує питання щодо надання цільової благодійної допомоги у вигляді оплати навчальному закладу вартості навчання дитини з багатодітної родини у цьому навчальному закладі.

Об’єднання просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо податкових наслідків з ПДВ при здійсненні зазначених вище операцій враховуючи те, що відповідно до підпункту «є» підпункту 170.7.4 пункту 170.7 статті 170 розділу IV ПКУ цільова благодійна допомога, що надається навчальному закладу у вигляді плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Згідно з даними інформаційної системи ДПС Об’єднання зареєстровано як платник ПДВ.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.

Згідно з підпунктом 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ постачання товарів – будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

Постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ).

Правила формування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ, а також складання податкових накладних і їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН)  визначено  статтями 187, 198 та 201 розділу V ПКУ.

Враховуючи викладене, та виходячи із аналізу норм ПКУ та інших нормативно-правових актів зазначених вище, опису питань і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

Об’єктом  оподаткування ПДВ є операції платника податку з постачання товарів/послуг, місцем постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ є митна територія України. При цьому, правила оподаткування благодійної допомоги податком на доходи фізичних осіб, встановлені підпунктом 170.7.4 пункту 170.7 статті 170 розділу IV ПКУ, для цілей визначення об’єкту оподаткування ПДВ не застосовуються.

Операції із надання цільової благодійної допомоги (в тому числі шляхом перерахування коштів навчальному закладу в рахунок оплати вартості послуг з навчання дитини з багатодітної родини) не визначаються ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ, отже при сплаті таких коштів податкові наслідки з ПДВ у Об’єднання не виникатимуть.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).