Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.03.2025 р. № 1317/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (   ), щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи та планує додати вид діяльності згідно КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатація власного чи орендованого майна».

При цьому платник податків планує придбати комерційне приміщення
(   ) квадратних метрів, для подальшого надання його в оренду, тобто в межах дозволеної  норми встановленої п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Разом з цим, платник податків як фізична особа має у власності декілька земельних ділянок промислового призначення загальною площею близько
(  ) гектарів. Земельні ділянки платник податків здає в оренду Товариству з обмеженою відповідальністю як фізична особа.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи має право платник податків одночасно здавати в оренду земельні ділянки промислового призначення площею більше (  ) га як фізична особа, та комерційне нежитлове приміщення (  ) квадратних метрів як фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи?

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, третьої групи належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Крім того, не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує
900 квадратних метрів (п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу).

Нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які не є суб'єктами господарювання.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду власне нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, а також здавати в оренду земельні ділянки як фізична особа – не суб’єкт підприємницької діяльності.  

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.