Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.03.2025 р. № 1354/ІПК/10-36-04-11

 

_______/ІПК/10-36-04-11

 

 

Індивідуальна податкова консультація

 

 

   Головне управління ДПС у Київській області за результатами розгляду звернення  ТОВ, щодо отримання індивідуальної податкової консультації стосовно справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі –Податок), та керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків, без надання будь-яких  документів, повідомив, що має у власності об’єкти нерухомого майна, а саме нежитлові будівлі, частини нежитлових будівель та нежитлову будівлю винного цеху за трьома різними адресами, з місцем розташування Київська область, м. Біла Церква.

Рішенням Білоцерківської міської Ради № 1000-14-VІІ від 24.06.2021 року «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Білоцерківської міської територіальної громади» визначені ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до норм Державного класифікатора будівель та споруд  018-2000, затвердженого і введеного в дію Наказом Держстандарту України від 17.08.2000 року № 507 (далі – Класифікатор ДК 018-2000).

Разом з тим, 16 травня 2023 року Міністерство економіки України прийняло Наказ № 3573 «Про затвердження національного класифікатора НК 018:2023 та скасування національного класифікатора ДК 018-2000» (далі – Класифікатор НК 018-2023). Наказом передбачено, що новій  класифікатор НК 018:2023 набирає чинності з 01.01.2024 року. Згідно нового класифікатора класифікація будівель та споруд здійснюється виключно на розділи, підрозділи, групи та класи, підкласи відсутні.    

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію  з  таких питань:

1. 1. Яким чином та з використанням яких ставок та кодів НК 018:2023 Товариству необхідно здійснювати розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки при здачі декларації за 2025 рік з  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

2.  Чи має право ТОВ  самостійно застосовувати ставку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки визначену рішенням сесії Білоцерківської міської ради від 24.06.2021 року № 1000-14-VIII в діючій редакції, проте з використанням нового коду НК 018:2023 (за умови, що на дату подання звітності органами місцевого самоврядування рішення не буде приведено у відповідність до нового НК 018:2023)?  

Оскільки до звернення підприємством не надані документі, які забезпечують розкриття питання про  використання об’єктів нерухомого майна, то відповідь надається в загальному порядку.

Щодо питання 1.

Статтею 266 Кодексу визначається порядок справляння Податку.

Відповідно до підпункту 12.4.1 пункту 12.4 статті 12 Кодексу до повноважень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій та військово-цивільних адміністрацій (далі – органи місцевого самоврядування) щодо податків та зборів належить встановлення ставок місцевих податків та зборів в межах ставок, визначених Кодексом.

Згідно з абзацом другим пунктом 12.3 статті 12 Кодексу на період дії воєнного чи надзвичайного стану в Україні на територіях, де тимчасово не здійснюють свої повноваження відповідні сільські, селищні, міські ради, рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів та/або надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів мають право приймати відповідні військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації у порядку, передбаченому Кодексом для сільських, селищних, міських рад.
        Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в складі податку на майно належить до місцевих податків (підпункт 10.1.1 пункту 10.1 статті 10 та підпункт 265.1.1 пункту 265.1 статті 265 Кодексу).
        Згідно з положеннями підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 Кодексу ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішеннями органів місцевого самоврядування залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.
        Форма податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10 квітня 2015 року № 408 (зі змінами та доповненнями (далі – Декларація), передбачає заповнення додатка 1 (для об’єктів житлової нерухомості) та додатка 2 (для об’єктів нежитлової нерухомості), які є її невід’ємною частиною.
        Згідно з приміткою 4 до додатків до Декларації у графі 2 «Код типу об’єкта» розд. І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 1 (додатка 2) до Декларації зазначається код типу об’єкта, визначеного відповідно до Національного класифікатора НК 018:2023.  
        У разі якщо у правовстановлюючих документах на об’єкт нерухомості не зазначено код згідно з Національним класифікатором НК 018:2023, то обирається код, який найбільше відповідає типу нерухомості, що зазначений у правовстановлюючих документах.
         Класифікатор ДК 018-2000 діяв до 01.01.2024 року та у структурі коду містив підклас, який у Національному класифікаторі НК 018:2023 відсутній.
        У разі, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування на 2025 рік ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, прийняті згідно із Класифікатором ДК 018-2000, тобто у розрізі підкласів, то:
         у графі 2 «Код типу об’єкта» розділу І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 1 (додатка 2) до Декларації зазначається код класу об’єкта нерухомості (чотири символи, які є однаковим як для Національного класифікатора НК 018:2023, так і для Класифікатора ДК 018-2000), до якого відносився підклас об’єкта нерухомості згідно з рішенням органу місцевого самоврядування;
         у графі 14 «Ставка (%)» додатка 1 (додатка 2) до Декларації зазначається ставка податку у відсотках, яка визначена рішенням органу місцевого самоврядування для підкласу об’єкта нерухомості.

Рішенням Білоцерківської міської ради від 24.06.2021 року № 1000-14-VIII «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Білоцерківської міської територіальної громади» були визначені ставки податку на нерухоме майно (Додаток 3), які є діючими з 2022 року по сьогодні.

 

Щодо питання 2.

Відповідно до норм Кодексу, наведених в підпункті 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Кодексу платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Таким чином, ТОВ  самостійно обчислює суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за ставками визначеними Рішенням Білоцерківської міської ради від 24.06.2021 року № 1000-14-VIII «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Білоцерківської міської територіальної громади».

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію та діє в межах законодавства яке було чинним на момент надання такої консультації.