Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.03.2025 р. № 1645/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо деяких питань реєстрації резидентів Дія Сіті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Виходячи з інформації, наданої в листі, платник податку є резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток на особливих умовах.

На даний момент товариство має намір за власною ініціативою припинити статус резидента Дія Сіті.

Враховуючи викладене вище, товариство запитує:

1. Чи відбувається автоматичний перехід платника податку, який був платником «податку на виведений капітал» та втратив статус резидента Дія Сіті за власним рішенням, на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

2. Чи зобов’язаний платник податку, який був платником «податку на виведений капітал» та втратив статус резидента Дія Сіті за власним рішенням, подати до контролюючого органу заяву про перехід на загальну систему оподаткування?

3. З якого моменту платник податку, який був платником «податку на виведений капітал» та втратив статус резидента Дія Сіті за власним рішенням, переходить на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

4. Який податковий (звітний) період вважається останнім для платника податку на особливих умовах у разі втрати статусу резидента Дія Сіті за власним бажанням?

Щодо питань 1-3

Відповідно до п.п. 14.1.282 ¹ п. 14.1 ст. 14 Кодексу резидент Дія Сіті – платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі – резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах), – резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ст. 141 Кодексу, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування. Резиденти Дія Сіті, які не обрали (не перейшли) на відповідний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток підприємств на загальних підставах та вважаються резидентами Дія Сіті, що не є платниками податку на особливих умовах.

Статтею 9 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667) визначено підстави втрати юридичною особою статусу резидента Дія Сіті.

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 9 Закону № 1667 уповноважений орган приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті, зокрема, у разі отримання від резидента Дія Сіті заяви про припинення статусу резидента Дія Сіті.

Уповноважений орган приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви про припинення статусу резидента Дія Сіті (п. 1 частини другої ст. 9 Закону № 1667).

Відповідно до п.п. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 Кодексу платник податку, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з:

а) першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому резидент Дія Сіті не відповідав вимогам п. 4 частини першої ст. 5 Закону № 1667, незалежно від дати внесення до реєстру Дія Сіті запису про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті;

б) першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті з інших підстав, передбачених Законом № 1667. При цьому такий платник податку подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах за податковий (звітний) період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату ним статусу резидента Дія Сіті.

Отже, вказані норми діють тільки у разі якщо уповноваженим органом було здійснено запис до реєстру Дія Сіті про втрату платником податку його статусу резидента Дія Сіті.

Таким чином, платник має право звернутися до Мінцифри із заявою про відмову від статусу Дія Сіті і з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому такого платника було виключено з реєстра Дія Сіті, він автоматично стає платником податку на прибуток на загальних підставах.

При цьому, нормами чинного законодавства не визначено необхідності подання заяви про відмову від оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах, у разі втрати таким платником статусу резидента Дія Сіті.

Платник податку, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах та втратив статус резидента Дія Сіті має подати Декларацію за річний податковий (звітний) період протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату ним статусу резидента Дія Сіті.

Щодо питання 4

У разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) не перевищував 40 мільйонів гривень, такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує річний податковий (звітний) період, та, відповідно, такий платник податку подає річну податкову декларацію з податку на прибуток, яка складається наростаючим підсумком з початку року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, у якій окремо відображаються показники як за період перебування на особливому статусі, так і на загальній системі оподаткування податком на прибуток.

Проте, у разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує квартальний податковий (звітний) період, та, відповідно, платник податку повинен подати податкову декларацію з податку на прибуток за відповідний звітний (податковий) період протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Таким чином, у разі виключення платника податку уповноваженим органом (Мінцифри) з реєстру Дія Сіті, такий платник податку повинен перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах відповідно до п.п. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 Кодексу без подання додаткових заяв про виключення з режиму Дія Сіті - платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).