Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.04.2025 р. № 2123/ІПК/20-40-24-07-04

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет, та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, платник податків повідомляє, що перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи. Платник податків не може зняти зі свого банківського рахунку кошти у будь – якій валюті, окрім як у національній валюті України, тому здійснює продаж іноземної валюти, а виручені від такого обміну (продажу) кошти зараховуються на підприємницький (гривневий) рахунок фізичної особи – підприємця. В процесі валютно - обмінних операцій відбувається коливання курсу та на підприємницький рахунок платника податків зараховується більша сума виручки ніж була включена фізичною особою – підприємцем до доходу.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Яку суму доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем в іноземній валюті та перерахованого в гривневий еквівалент, повинен включати платник податку до складу доходу: суму отриману в іноземній валюті та перераховану в гривню за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу, чи суму перераховану в гривню, після здійснення фактичного обміну отриманої валюти, яка визначається згідно з курсом купівлі іноземної валюти, встановленим банком, в якому відкритий рахунок платника податків, на дату здійснення вказаної валюто-обмінної операції, коли фактичний гривневий еквівалент валютного доходу став відомим фізичній особі - підприємцю?
2. Чи є доходом фізичної особи – підприємця позитивна різниця між гривневим еквівалентом доходу, отриманого в іноземній валюті і перерахованого в гривню в порядку визначеному пунктом 292.5 статті 292 Кодексу та сумою коштів, фактично одержаною в національній валюті України та визначеною після продажу (обміну) валюти?

Щодо першого - другого питання

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до підпункту 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Згідно з підпунктом 1 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом для фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (пункт 292.5 статті 292 Кодексу).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (пункт 292.6 статті 292 Кодексу).

Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку визначено статтею 296 Кодексу.

Зважаючи на викладене, для фізичної особи - підприємця усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Показники, виражені в іноземній валюті перераховуються у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на дату їх отримання.

При цьому розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти фізичної особи - підприємця, та включення такої курсової різниці до доходу платника єдиного податку, нормами Кодексом не передбачено.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.