Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.05.2025 р. № 2558/ІПК/13-01-04-09-09

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

 

 

Головне управління ДПС у Львівській області розглянуло звернення Товариства щодо сплати земельного податку (далі – Податок) платником спрощеної системи оподаткування, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство без надання підтверджуючих документів поінформувало, що перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи, здійснює господарську діяльність, пов’язану з участю у будівництві об’єктів нерухомості з подальшим їх продажем. Зокрема, Товариством укладено договір про спільну діяльність із девелопером будівництва (далі – Девелопер), в межах якого:

-земельна ділянка оформлена за Товариством;

-Девелопер здійснює функції організації будівництва від імені Товариства;

-в результаті реалізації спільного проекту Товариство отримує майбутній об’єкт нерухомості, право на який закріплене в угодах із покупцями;

продаж здійснюється шляхом розтермінування і Товариство отримує щомісячний дохід від покупців таких об’єктів;

-зазначений дохід включається до складу доходу Товариства і декларується у звітності з єдиного податку.

Товариство просить надати роз’яснення, чи звільняється платник єдиного податку третьої групи від сплати земельного податку за земельну ділянку, яка використовується в межах господарської діяльності, що здійснюється через співпрацю з Девелопером, у рамках якої платник отримує дохід від реалізації майбутніх об’єктів нерухомості, побудованих на відповідній земельній ділянці?

Обсяг та зміст наданої Товариством інформації є недостатнім для з’ясування всіх обставин справи та надання чіткої  відповіді, оскільки не надано копій  договору про спільну діяльність із Девелопером, витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, документів, якими посвідчено право Товариства на користування земельною ділянкою, витягу Державного земельного кадастру тощо, а тому Товариству надається роз’яснення загальних норм податкового законодавства.

Відповідно до п. 5 ст. 1 Закону України «Про гарантування речових прав на об’єкти нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому» від 15 серпня 2022 року № 2518-ІХ (із змінами), Девелопер будівництва це юридична особа, яка на підставі договору, укладеного із замовником будівництва, забезпечує організацію та/або фінансування (інвестування) будівництва об’єкта відповідно до законодавства (у тому числі шляхом залучення коштів інших фізичних та юридичних осіб), а також за якою у випадках, передбачених договором із замовником будівництва, здійснюється первинна державна реєстрація спеціального майнового права на майбутні об’єкти нерухомості та яка отримує право першого відчуження, передачі у довірчу власність як спосіб забезпечення виконання зобов’язань та вчинення інших правочинів щодо таких об’єктів.

Кодексом передбачено реалізацію принципу платності користування землею у двох формах: земельного податку, який сплачується власниками земельних ділянок і постійними користувачами земельних ділянок, та орендної плати, яка справляється на умовах договору оренди за надані у строкове користування земельні ділянки державної і комунальної власності (п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14, п. 269.1 ст. 269, п. 288.1 ст. 288 Кодексу).

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ст. 297 Кодексу).

Отже, якщо платник єдиного податку третьої групи набув у власність земельну ділянку та не використовує її для провадження своєї господарської діяльності, у такого платника виникає обов’язок сплачувати земельний податок на загальних підставах.

У разі набуття платником єдиного податку третьої групи права користування земельною ділянкою на умовах договору оренди землі, укладеного з відповідним органом місцевого самоврядування, особливості, передбачені пп. 4 п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на таку земельну ділянку не поширюються.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.