Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЧЕРНIГIВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.02.2018 р. № 709/ІПК/10/25-01-12-03-06

Про можливість перебування на спрощеній системі обліку та звітності в якості платника єдиного податку 4 групи

Головне управління ДФС у Чернігівській області розглянуло лист Господарства <...> про можливість перебування на спрощеній системі обліку та звітності в якості платника єдиного податку 4 групи та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до листа, Господарство, як платник спрощеної системи оподаткування четвертої групи, 28.12.2017 надало уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість, де була заявлена сума до сплати, розмір якої на дату подачі зазначеного розрахунку, становила менше за розмір суми залишку у наявності коштів на рахунку платника у системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Не зважаючи на наявність коштів на рахунку платника у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, станом на 01.01.2018 відповідно до даних електронного кабінету за Господарством обліковується борг у розмірі заявленої суми до сплати по уточнюючому розрахунку з податку на додану вартість. В зв’язку із зазначеним, Господарство запитує щодо наявності у нього права залишитися на спрощеній системі оподаткування четвертої групи у 2018 році.

За приписами пункту 291.2 статті 291 Кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу XII Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Відповідно до пункту 291.3 статті 293 Кодексу юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам ІЖУ та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XII Кодексу.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку четвертої групи здійснюється відповідно до підпунктів 298.8.1-298.8.4 пункту 298.8 статті 298 Кодексу.

Підпунктом 291.5-1.З пункту 291.5-1 статті 291 Кодексу передбачено, що не може бути платником єдиного податку четвертої групи суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Згідно ІКПП по податку на додану вартість (КБКД 14010100) за Господарством обліковується заборгованість у розмірі 50806 грн. за уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9280058399 від 28.12.2017, яку погашено згідно ІКПП 04.01.2018 року.

Відповідно до вимог підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному Кодексом.

У той же час, відповідно до стану електронного рахунку за Господарством на дату подання уточнюючого розрахунку обліковувався залишок у наявності коштів на рахунку платника у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у сумі 50877,20 грн., достатній для сплати узгоджених податкових зобов'язань з податку на додану вартість до бюджету.

З урахуванням технічних особливостей функціонування системи електронного адміністрування ПДВ списання коштів з рахунку відбулося 04.01.2018 року.
Таким чином, заборгованість станом на 01.01.2018 року в сумі 50806 грн. не підпадає під визначення “податковий борг” наведене у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.

Крім того, листом Державної фіскальної служби України від 27.04.2016 № 14988/7/99-99-12-03-05-17 «Про справляння єдиного податку платниками четвертої групи» зазначено, що суб'єкти господарювання, які перебували на обліку у контролюючих органах як платники єдиного податку четвертої групи на початок звітного року, можуть застосовувати спрощену систему оподаткування за умови наявності земельних ділянок та дотримання вимог щодо обсягів сільськогосподарського товаровиробництва.

Для підтвердження статусу платника єдиного податку необхідно подати до контролюючих органів загальну та звітні декларації платника єдиного податку четвертої групи з додатками та розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробника за попередній рік.

У той же час, відповідно до пункту 299.11 статті 299 Кодексу у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення виїзних документальних перевірок платника єдиного податку четвертої групи невідповідності вимогам підпункту 291.4.4 пункту 291.4 та пункту 291.5-1 статті 291 цього Кодексу у податковому (звітному) році або у попередніх періодах, такому платнику за такі періоди нараховуються податки збори, від сплати яких він звільнявся як платник єдиного податку четвертої групи, та штрафні (фінансові) санкції (штрафи), передбачені главою 11 розділу II цього Кодексу. Такий платник податку зобов'язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування, починаючи з наступного місяця після місяця, у якому встановлено таке порушення.

Згідно п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.