Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.05.2025 р. № 2771/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю     (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі – Податок) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є орендарем земельних ділянок сільськогосподарського призначення, що перебувають у приватній власності фізичних та юридичних осіб (далі – Ділянки).

Реєстрацію Товариства як платника єдиного податку четвертої групи було анульовано рішенням …….. від 31.03.2025 з підстав, передбачених п.п. 8 п. 299.10 ст. 299 Кодексу.

Товариство, посилаючись на п. 13 підрозд.  6 «Особливості справляння плати за землю» розд. ХХ Перехідних положень Кодексу, просить надати роз’яснення щодо:

1) обов’язку сплачувати Податок за Ділянки, власниками – орендодавцями яких є юридичні особи;

2) у разі наявності обов’язку сплачувати Податок за орендовані Ділянки приватної власності, чи звільняються власники таких Ділянок – юридичні особи зі сплати Податку;

3) обов’язку сплачувати Податок після закінчення поточного року;

4) порядку заповнення колонок 3, 4 податкової декларації з плати землю ?

Питання 1 – 2

Плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі Податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Платниками плати за землю є платники Податку – власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування, а платниками орендної плати – землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності (п.п. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 Кодексу).

У підпункті 270.1.1 пункту 270.1 ст. 270 Кодексу визначено, що об’єктами оподаткування Податком є:

- земельні ділянки, які перебувають у власності;

- земельні частки (паї), які перебувають у власності;

- земельні ділянки державної та комунальної власності, які перебувають у володінні на праві постійного користування.

Відповідно до п. 13 підрозділу 6 «Особливості справляння плати за землю» розділу ХХ Перехідних положень Кодексу платник єдиного податку четвертої групи, якому відповідно до п.п. 8 п. 299.10 ст. 299 Кодексу анульовано реєстрацію платником єдиного податку, зобов’язаний сплачувати Податок за земельні ділянки та земельні частки (паї), які були передані йому в оренду власниками та землекористувачами таких земельних ділянок і земельних часток (паїв), з першого дня місяця, наступного за кварталом, у якому анульовано таку реєстрацію, до кінця поточного року. При цьому фізичні особи – власники та землекористувачі таких земельних ділянок і земельних часток (паїв) звільняються від сплати Податку до кінця поточного року, у якому платнику єдиного податку четвертої групи анульовано реєстрацію платником єдиного податку.

Нормою п.п. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 Кодексу до платників Податку не віднесено осіб, які здійснюють використання Ділянок приватної власності на підставі укладених ними договорів оренди Ділянок приватної власності.

Юридичні особи, які є власниками Ділянок приватної власності, що були передані в оренду платникам єдиного податку четвертої групи, зберігають податковий обов’язок зі справляння Податку з підстав, які визначені п.п. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 Кодексу.

Питання  3

Положеннями п. 13 підрозділу 6 «Особливості справляння плати за землю» розділу ХХ Перехідних положень Кодексу не передбачено покладення податкового обов’язку для платника єдиного податку сплачувати Податок за Ділянки, що перебувають у приватній власності юридичних осіб, після закінчення поточного року, у якому було анульоване реєстрацію платником єдиного податку четвертої групи.

Питання  4

Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 18.02.2022 № 83), зі змінами.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.