Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.05.2025 р. № 2794/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Приватного підприємства …. (далі – Підприємство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є платником єдиного податку третьої групи, планує придбати об’єкт нерухомого майна (далі – Об’єкт), розташований на земельній ділянці площею 2 га (далі – Ділянка), без надання відомостей щодо сформованості Ділянки як об’єкта цивільних прав у розумінні ст. 79 ˡ Земельного кодексу України (далі – Земельний кодекс).

Підприємство запитує про виникнення у нього податкового обов’язку зі сплати плати за землю.

Положеннями ст. 120 Земельного кодексу покладено на суб’єкта господарювання, який придбав об’єкт нерухомості, визначити правовідносини з власником земельної ділянки у 30 денний строк з дня державної реєстрації права власності на такий об’єкт нерухомості (частина одинадцята ст. 120 Земельного кодексу).

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (п. 4 п. 291.1 ст. 291 Кодексу).

У разі якщо право власності на Ділянку належить власнику Об’єкта, то у Підприємства може виникнути право власності на Ділянку приватної власності.

За таких обставин у Підприємства податковий обов’язок із земельного податку не виникає з підстав, передбачених п. 4 п. 291.1 ст. 291 Кодексу).

У разі укладення договору оренди на Ділянку приватної власності, у Підприємства як орендаря цієї Ділянки, не виникає податковий обов’язок зі справляння орендної плати за Ділянку у розумінні ст. 288 Кодексу, оскільки платником плати за землю є її власник або землекористувач.

Отже, Підприємство як платник єдиного податку третьої групи звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку за Ділянку, яка перебуватиме у приватній власності Підприємства, на весь період перебування на спрощеній системі оподаткування відповідно до п. 4 п. 297.1 ст. 291 Кодексу.

Якщо Ділянка, яка перебуває у приватній власності Підприємства, надається в оренду іншому суб’єкту господарювання, то згідно з нормою п. 4 п. 291.1 ст. 291 Кодексу у Підприємства виникає обов’язок з нарахування, декларування сплати та подання податкової звітності із земельного податку.

У разі укладення договору оренди на Ділянку державної або комунальної власності, у Підприємства – платника єдиного податку третьої групи виникає податковий обов’язок з нарахування, сплати та подання податкової звітності з орендної плати за Ділянку з дати державної реєстрації права користування такою Ділянкою на умовах оренди.

Крім цього наголошуємо, що кожен конкретний випадок податкових взаємовідносин, у тому числі й ті, які викладені у зверненні Підприємства,
 

необхідно розглядати з урахуванням правовстановлюючих документів на Ділянку, укладених договірних відносин та фактичних обставин.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності законодавства, щодо яких  надано  індивідуальну  податкову консультацію.