Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.06.2025 р. № 3071/ІПК/20-40-24-07-05

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет, та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами) (далі – ПКУ), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

Платник податку повідомив, що знаходиться на обліку в (       ) Головного управління ДПС у (    ) області, як фізична  особа-підприємець – платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків, здійснює господарську діяльність з технічного обслуговування  та ремонту автотранспортних засобів (КВЕД 45.20).

Платник податків просить надати йому індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи повинен платник податків, податкова адреса якого знаходиться на території можливих бойових дій, нараховувати та сплачувати військовий збір?

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом (стаття 67 Конституції України).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками військового збору є, зокрема, платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів) (підпункт 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

Військовий збір для платників військового збору, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, встановлюється з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX».

Відповідно до підпункту 1.2 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу об'єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, - доходи, визначені статтею 292 Кодексу.

Згідно з підпунктом 1.3 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу ставка військового збору становить, зокрема, для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 Кодексу.

Платники військового збору, зазначені у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал (абзац другий підпункту 1.11 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

При цьому платники військового збору, зокрема, зазначені  у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, відображають суми військового збору у складі податкової декларації платника єдиного податку (абзац третій підпункту 1.11 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

Платники військового збору, зазначені у підпункті 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, за порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору притягаються до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених статтею 124 Кодексу (абзац п’ятий підпункту 1.11 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу) .

З огляду на зазначене, фізична особа-підприємець – платник єдиного податку третьої групи є платником військового збору з 01.01.2025 року. При цьому такий платник податків відображає суми військового збору у складі податкової декларації платника єдиного податку та  сплачує протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал, за ставкою 1 відсоток від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 Кодексу.

Звертаємо увагу, що право не сплачувати військовий збір платниками єдиного податку, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, відповідно до абзацу першого підпункту 1.12 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу надане платникам єдиного податку першої та другої групи.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

______________________________________________________________________________________________Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.