Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.06.2025 р. № 3092/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, при заповненні декларації про майновий стан і доходи виникли питання по заповненню рядка 10.6.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

У колонці 3 рядка 10.6 має проставлятися нарахована чи отримана сума доходу за звітний рік? І відповідно в колонках 4 та 5 рядка 10.6 проставляється сума нарахованих податків за звітний рік чи сума податків по фактично отриманій сумі доходу?

Форма податкової декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція), затвердженні наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859, зі змінами.

Так, у розділі II декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» зазначаються, зокрема:

у рядку 10 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, що обчислюється як сума рядків декларації:

рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + рядок 10.4 + рядок 10.5 +                           рядок 10.6 + рядок 10.7 + рядок 10.8 + рядок 10.9 + рядок 10.10;

у графі 3 вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до Закону утримуються з таких доходів;

у графі 4 вказується сплачена до бюджету сума податку на доходи фізичних осіб, обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента, та/або сплачена самостійно протягом звітного (податкового) року під час вчинення нотаріальних дій;

у графі 5 вказується сума військового збору, обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами
розділу IV Кодексу покладається на податкового агента.

Згідно з п.п. 8 п. 2 розділу III Інструкції:

у рядку 10.6 вказується сума доходу у вигляді вартості успадкованого
чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з
розділом IV Кодексу, розмір якого визначається згідно зі ст. 174 розділу IV Кодексу;

у графі 3 рядка 10.6 вказується сума доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню згідно з розділом IV Кодексу.

Відповідно до п. 174.7 ст. 174 розділу IV Кодексу вартість
легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи
дарунок, які підлягають оподаткуванню згідно зі ст. 174 розділу IV Кодексу, визначається у порядку, встановленому абзацом третім п. 173.1 ст. 173
розділу IV Кодексу.

Відповідно до п. 174.8 ст. 174 розділу IV Кодексу у випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків, що оподатковуються за ставкою іншою, ніж нульова, об’єктом оподаткування є оціночна вартість таких об’єктів, визначена згідно із законом;

у графі 4 рядка 10.6 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, сплаченого (утриманого) з таких доходів податковим агентом або платником податку самостійно до нотаріального посвідчення договору;

у графі 5 рядка 10.6 вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) з таких доходів податковим агентом або платником податку самостійно до нотаріального посвідчення договору.

Таким чином, у графі 3 рядка 10.6 проставляється сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого на користь платника податків протягом звітного (податкового) періоду. При цьому податок на доходи фізичних осіб (графа 4) та військовий збір (графа 5) утримується з нарахованих доходів на користь платника податків.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.