Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.03.2018 р. № 1124/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання резидентом нерезиденту професійної та технічної допомоги і консультаційних послуг

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання резидентом нерезиденту професійної та технічної допомоги і консультаційних послуг та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненнях, Товариство планує надання Замовнику-нерезиденту професійної та технічної допомоги, а також консультацій на об’єкті (лабораторія зернового елеватора), який знаходиться за межами митної території України, а саме в Республіці Казахстан.

Крім того, Товариство для фактичного надання послуг планує наймати постачальника послуг, який є нерезидентом та зареєстрований в Республіці Казахстан.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

Згідно із підпунктом «б» пункту 185.1 статті 185 Кодексу об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Пунктами 186.2 - 186.4 статті 186 Кодексу визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг.

Відповідно до підпункту «в» підпункту 186.2.2 пункту 186.2 статті 186 Кодексу місцем постачання послуг, які пов'язані з нерухомим майном, є фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується.

Підпунктом «в» пункту 186.3 статті 186 Кодексу визначено, що при наданні консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Згідно із підпунктом «є» пункту 186.3 статті 186 Кодексу місцем надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або - у разі відсутності такого місця місце постійного чи переважного його проживання.

При цьому зазначаємо, що кожен конкретний випадок податкових взаємовідносин, потребує аналізу документів та матеріалів, що дозволяють ідентифікувати предмет запиту більш детально, а тому з метою отримання більш конкретної відповіді на запитання щодо оподаткування ПДВ операцій з надання резидентом нерезиденту консультаційних та інших послуг, визначених у пунктах 186.2 - 186.4 статті 186 Кодексу, платнику податку необхідно більш детально описати суть здійснюваних послуг та в разі необхідності надати копії відповідних документів.