Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ПОЛТАВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.03.2018 р. № 1273/ІПК/16-31-13-02-21

Головне управління ДФС у Полтавській області відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) розглянуло запит щодо деяких питань подання звітності та сплати податків адвокатами та у межах компетенції повідомляє наступне.

Правовий порядок оподаткування доходів фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність адвокатів в Україні, встановлюється у статті 178 ПКУ.

Пунктом 178.2 статті 178 ПКУ передбачено, що доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 ПКУ, тобто за ставкою 18 відс. бази оподаткування.

Згідно з пунктом 178.3 статті 178 ПКУ оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження незалежної адвокатської діяльності.

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ (підпункт 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Ставка військового збору становить 1,5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (підпункт 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Відповідно до п. 178.6 ст. 178 ПКУ фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.

Наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 №481 затверджено Форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи -підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок її ведення».

За результатами звітного року фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, до 1 травня року, що настає за звітним, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (зі змінами), та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплачують суму податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначені в поданій податковій декларації (пункт 179.7 статті 179 ПКУ).

Платниками єдиного внеску відповідно до пункту 5 частини першої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон № 2464) є особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема, діяльність адвокатів.

Базу нарахування єдиного внеску для зазначених платників визначено пунктом 2 частини першої статті 7 Закону № 2464.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплатити єдиний внесок, нарахований за 2017 рік, до 1 травня 2018 року (абзац 4 частини восьмої статті 9 Закону №2464 в редакції, що діяла до 01.01.2018).

Водночас, звертаємо увагу, що з 01.01.2018 змінено терміни сплати єдиного внеску, зокрема, для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Згідно з нормами абзацу третього частини восьмої статті 9 Закону №2464, що діють з 01.01.2018 особи, які провадять незалежну професійну діяльність, сплачуватимуть єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок).

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подавати звітність та сплачувати єдиний внесок до контролюючого органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску (частина друга статті 6 Закону №2464).

Відповідно до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі - Порядок) особи, які провадять незалежну професійну діяльність, формують та подають самі за себе до контролюючого органу за основним місцем обліку Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, згідно з таблицею З додатка 5 Порядку, один раз на рік до 1 травня року, що настає за звітним роком.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.