Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У М.КИЄВI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.04.2018 р. № 1512/ІПК/26-15-12-03-11

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист щодо відображення податкових різниць, які розраховуються відповідно до положень п. 50 підроз. 4 розд. XX Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), та керуючись статтею 52 ПКУ, в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

Пунктом 139.3 ст. 139 ПКУ визначено порядок розрахунку різниць, що виникають при формуванні резервів банків та небанківських фінансових установ.

Відповідно до п. 50 підроз. 4 розд. XX ПКУ платники податку, зазначені у п. 139.3 ст. 139 ПКУ, зменшують фінансовий результат до оподаткування на накопичену станом на кінець 2017 року суму перевищення розміру резерву, сформованого у зв’язку із знеціненням (зменшенням корисності) активів згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності, над лімітом, розрахованим відповідно до положень ПКУ, у тому числі відповідно до п. 21 цього підрозділу. До суми такого перевищення не враховується частина резерву (у межах перевищення над лімітом), що була використана або розформована у звітних (податкових) періодах до 1 січня 2018 року. Зменшення фінансового результату згідно з цим пунктом відображається платником податку рівними частинами у кожному кварталі 2018 та 2019 років.

Отже, положення пункту 50 підроз. 4 розд. XX ПКУ розраховуються відповідно до положень ПКУ, у тому числі відповідно до п. 21 підроз. 4 розд. XX ПКУ.

Форма податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі -Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, із змінами і доповненнями.

Різниці, передбачені підрозд. 4 розд. XX ПКУ, відображаються в Додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Таким чином, зменшення фінансового результату до оподаткування на накопичену станом на кінець 2017 року суму перевищення розміру резерву, сформованого у зв’язку із знеціненням (зменшенням корисності) активів згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності, над лімітом, розраховується рівними частинами у кожному кварталі 2018 та 2019 років в рядку 4.2.10 Додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ, індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.