Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЗАПОРIЗЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.04.2018 р. № 1819/ІПК/08-01-13-02-10

Головне управління ДФС у Запорізькій області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі-  Кодекс), розглянуло лист щодо оподаткування окремого виду доходу і в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, згідно з п. 162.1 ст.162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб (далі-податок) є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, та податковий агент.

Згідно з пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу, об'єктом оподаткування фізичної особи -резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються, зокрема, дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю (пп. «а» пп.164.2.14 п.164.2 ст.164 Кодексу).

Відповідно до п. 167.1 ст.167 Кодексу ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті).

Крім того, доходи, визначені ст.163 Кодексу, є об'єктом оподаткування військовим збором (пп.1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп.1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку та військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу.

Нормами пп.168.1.1 п.168.1 ст.168 Кодексу встановлено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст.167 Кодексу, і ставку військового збору, встановлену пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Враховуючи викладене, дохід у вигляді відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім випадків, визначених пп.164.2.14 п.164.2 ст.164 Кодексу, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та підлягає оподаткуванню податком та військовим збором.

При цьому юридична особа має виконати усі функції податкового агента, встановлені Кодексом.

Особи, які відповідно до норм Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу).

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі-податковий розрахунок) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі - Порядок).

Пунктом 3.6 розділу III Порядку встановлено, що у графі 5 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку.

Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди відображається податковими агентами у податковому розрахунку за ознакою доходу «120».

Водночас зазначаємо, що для отримання більш конкретної відповіді необхідне детальне вивчення документів (матеріалів), які стосуються порушеного питання, зокрема, рішення суду.

Згідно з п.52.2 ст.52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.