Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У РIВНЕНСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.04.2018 р. № 1743/ІПК/17-00-13-02-04

Головне управління ДФС у Рівненській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), розглянуло звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо визначення коду бюджетної класифікації по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом із доходів платника податку у вигляді винагород за договорами цивільно-правового характеру та сплати податку до бюджету повідомляє наступне.

Порядок нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб регулюються розділом IV ПКУ.

З огляду на зміст пп. 162.1.3 п.162.1 от. 162 ПКУ платником податку на доходи фізичних осіб є податковий агент.

Відповідно до пп. 14.1.180 п.14.1 ст. 14 ПКУ податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб юридична особа ( її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор ( оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування ( виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений резолом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи, з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення
його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.

Згідно з п. 18.2 ст.18 ПКУ податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов'язки, встановлені цим Кодексом для платників податків.

На підставі пп.168.1.1, 168.1.2 п.168.1 ст.168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Згідно з абз.а п.п. 168.4.5 п. 168.4 ст.168 ПКУ фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує ( перераховує) його до відповідного бюджету, у разі коли гака фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах

Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором ( п.п. 1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ).

З огляду на ч.І ст.8 Бюджетного кодексу України бюджетна класифікація використовується для складання і виконання державного та місцевих бюджетів, звітування про їх виконання, здійснення контролю за фінансовою діяльністю органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших розпорядників бюджетних коштів, Проведення фінансового аналізу в розрізі доходів, організаційних, функціональних та економічних категорій видатків, кредитування, фінансування і боргу, а також для забезпечення загальнодержавної і міжнародної порівнянності бюджетних показників. Бюджетна класифікація є обов'язковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджет них повноважень.

Наказом Міністерства фінансів України від 14.01.11 № 11 «Про бюджетну класифікацію» зі змінами та доповненнями, затверджено таку Класифікацію доходів бюджету, по податку на доходи фізичних осіб:
11010100 - податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами,    із доходів    платника    податку    у вигляді заробітної    плати;
11010200 - податок на доходи фізичних осіб з грошового забезпечення,
грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, що сплачується податковими агентами;
11010400 - податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів    платника    податку    інших ніж заробітна    плата;
11010500 -податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування;
11010600 - фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, нарахований до 1 січня 2012 року;
11010700 - надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку на доходи фізичних осіб;
11010800 - податок на доходи фізичних осіб із доходу у вигляді процентів;
11010900 - податок на доходи фізичних осіб із суми пенсійних виплат або щомісячного довічного грошового утримання, що оподатковуються відповідно до п.п. 164.2.19 и. 164.2 с г. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями.

Враховуючи вищевикладене, ямно фізична особа е податковим агентом, податок сплачується до відповідного бюджету за місцем реєстрації у контролюючих органах , при сплаті до бюджету податку на доходи фізичних осіб із сум винагороди за договорами цивільно-правового характеру необхідно відображати код бюджетної класифікації 11010400 - податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.