Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.05.2018 р. № 2083/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Щодо виправлення помилки у зведеній податковій накладній

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо порядку складання зведеної накладної та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Пунктом 192.1 статті 192 ПКУ визначено, зокрема, що у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної.

Згідно із пунктом 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному    реєстрі податкових накладних аналогічний порядку,
передбаченому для податкових накладних.

Пунктом 199.1 статті 199 ПКУ встановлено, що у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Таким чином, у разі, якщо при включенні до складу податкового кредиту сум ПДВ по придбаним товарам / послугам платником визначено податкові зобов’язання відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ та складено і зареєстровано в ЄРПН податкову накладну та в подальшому було виявлено помилку у такій податковій накладній, то на дату виявлення такої помилки для її виправлення платник податку має скласти розрахунок коригування до податкової накладної, в якій допущено помилку та зареєструвати його в ЄРПН.

Разом з цим повідомляємо, що інформації, викладеної у зверненні недостатньо для надання вичерпної індивідуальної податкової консультації з порушеного питання, відсутній детальний опис здійснюваних платником операцій а тому у разі необхідності пропонуємо повторно звернутися до контролюючого органу із наданням детального опису здійснюваних операцій та копій документів (у тому числі відповідних договорів), що стосуються таких операцій.