Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.05.2018 р. № 2178/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо формування показника ƩПеревищ у системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ) та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, платником при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг суб’єктам господарювання, які фактично є зареєстрованими платниками ПДВ, складено податкові накладні на адресу покупців - неплатників ПДВ та здійснено реєстрацію таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН). З метою виправлення допущеної помилки платником складені розрахунки коригування до таких податкових накладних датою виявлення помилки та податкові накладні на покупців - платників ПДВ.

Пунктом 200-1.3 статті 200-1 розділу V ПКУ визначено, що складовою формули, на яку платник податку має право зареєструвати податкову накладну в ЄРПН (далі - реєстраційна сума), є, зокрема, показник ƩПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН.

Показник ƩПеревищ розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності від платника податку, та при обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника.

За даними СЕА ПДВ станом на 18.04.2018 у платника показник ƩПеревищ не обліковується.