Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 14.06.2018 р. № 2630/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо відображення в документації з трансфертного ціноутворення інформації з передачі нематеріальних активів та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а саме:
а) господарські операції, що здійснюються з пов'язаними особами -нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених п.п. 39.2.1.5 цього підпункту;
б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав;
г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.
У разі внесення змін до переліку організаційно-правових форм нерезидентів у розрізі держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до цього підпункту, вони набирають чинності з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни;
ґ) господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.
Відповідно до п.п. 39.4.3 п. 39.4 ст. 39 Кодексу платники податків, що здійснюють контрольовані операції, повинні складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період.
Згідно з «ґ» п.п. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 Кодексу документація з трансфертного ціноутворення (сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі) повинна містити, зокрема, відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу або передачі нематеріальних активів (далі - НМА) у звітному або попередньому році з поясненням аспектів цих операцій, що вплинули або впливають на діяльність платника податків.
При цьому Кодексом не передбачено залежності в наданні інформації щодо особи-контрагента, яка брала участь у передачі НМА, від факту наявності пов’язаності з такою особою.
Враховуючи зазначене, документація трансфертного ціноутворення повинна містити інформацію про будь-якого контрагента платника податків, який брав участь у переданні (продажу, купівлі, отриманні за бартером, безоплатному отриманні, передачі в оренду тощо) НМА, не залежно від того чи є такий контрагент пов’язаною особою чи ні.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.