Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.07.2018 р. № 2936/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо визнання операцій контрольованими, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

Засади визначення операцій контрольованими встановлено п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Зокрема п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу зазначено, що контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків.

Підпунктом «г» п.п. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.1 ст. 39 Кодексу вказано, що контрольованими операціями є господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

На виконання цього підпункту Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 04 липня 2017 року № 480 «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи» (далі -Перелік).

Зокрема до Переліку включено резидентів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії з організаційно-правовими формами (назва мовою держави реєстрації/назва, транслітерована латиницею) -Partnership (Ordinary Partnership), Limited Partnership, Limited Liability Partnership.

Крім цього, п.п. «в» п.п. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.1 ст. 39 Кодексу встановлено, що контрольованими операціями в тому числі є господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 визнано таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року № 977, та затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п.

39.2 ст. 39 Кодексу. Вказана постанова набула чинності з 01 січня 2018 року і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 01 січня 2018 року.

До вказаного Переліку зокрема відноситься Ісламська Республіка Іран.

В даному випадку для визнання операцій з резидентом Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії контрольованою або неконтрольованою недостатньо документів, які могли б підтвердити організаційно-правову форму, податковий статус компанії “ZIBA LIMITED” (Великобританія) та зв’язок компанії-резидента України із компанією Вантажоодержувача Ісламської Республіки Іран.

Водночас зазначаємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податку, якому надано таку консультацію.