Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У МИКОЛАЇВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.10.2017 р. № 2193/ІПК/14-29-14-06-10

Головне управління ДФС у Миколаївській області на звернення надає індивідуальну податкову консультацію щодо роз’яснення практичного використання норм законодавства з питань порядку проведення готівкових розрахунків та касової дисципліни.

Суть поставленого питання платника податків полягає у наступному:

Чи є правильним, що у разі якщо графік роботи підприємства не дає можливість здати готівкову виручку в банк у день її надходження (наприклад, зміна підрозділу працює до 21-00, а каса банка, до 18-00), то сума готівкової виручки, отримана в день надходження та здана в касу банка (або здана в касу підприємства з подальшою здачею в банк) наступного робочого дня банка, не є понадлімітною в день її надходження?

Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси підприємства визначено гл. 5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. N 637 (зі змінами) (далі - Положення 637). Пункт 5.1 Положення 637 встановлено, що строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог:

а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, -щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас);

б) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня.

Пунктом 5.9. передбачено, що готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.

Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та святкові дні та були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та підприємства або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного робочого дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.

Також, звертаємо Вашу увагу, що невідповідність у графіку роботи підприємства та банківських установ не виключає необхідність своєчасного (у день надходження) оприбуткування готівкових коштів. Так листом Національного банку України від 09.11.2009р. №11-113/5029-20868 надано роз’яснення стосовно своєчасності оприбуткування виручки на місці проведення розрахунків (у відокремленому підрозділі) та в касі підприємства, в якому зазначено, що відповідно до пункту 2.6 Положення 637, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК (у даному випадку відокремленим підрозділом) оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Таким чином, Головне управління ДФС у Миколаївській області повідомляє, якщо графік роботи підприємства не дає можливість здати готівкову виручку в банк у день її надходження (наприклад, зміна підрозділу працює до 21-00, а каса банка, до 18-00), то сума готівкової виручки, отримана в день надходження та здана в касу банка (або здана в касу підприємства з подальшою здачею в банк) наступного робочого дня банка не вважається понадлімітною, однак повинна бути своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями).