Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.08.2018 р. № 3725/6/99-99-15-01-01-15/ІПК

Про заповнення Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ)
Державна фіскальна служба України розглянула запит про отримання податкової консультації щодо заповнення Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) (далі - податковий розрахунок) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування (підпункт «б» пункту 176.2 статті 176 Кодексу).
Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1 ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 111/26556 (далі - Порядок).
Відповідно до пункту 1.2 Порядку податковий розрахунок - документ, який свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків -фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Відображення показників в податковому розрахунку здійснюється на підставі відповідних первинних документів та бухгалтерського обліку підприємства за звітний податковий період.
При цьому згідно з пунктами 3.2, 3.4 та 3.5 розділу III Порядку заповнення та подання податковими агентами цього розрахунку за звітний квартал у звітності відображається у графі За «Сума нарахованого доходу», у графі 3 «Сума виплаченого доходу, у графі 4а «Сума нарахованого податку», у графі 4 «Сума перерахованого податку».
Отже, у разі проведення нарахування доходів, зокрема, фізичній особі -підприємцю платнику єдиного податку, в податковому розрахунку у графі За «Сума нарахованого доходу» необхідно відобразити суму фактично нарахованого доходу за відповідний квартал, сума фактично виплаченого доходу за такий період відображається у графі 3 «Сума виплаченого доходу».
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.