Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ХАРКIВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.09.2018 р. № 3815/ІПК/20-40-13-11-11

Головне управління ДФС у Харківській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), розглянуло Ваш запит на отримання індивідуальної податкової консультації щодо розміру ставки єдиного податку для платників другої групи та відображення нарахувань єдиного податку в електронному кабінеті платника, з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції, повідомляє наступне.
Відповідно до статей 42, 43 Господарського кодексу України від 16.01.2003 № 436-IV із змінами та доповненнями, підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку регулюється главою 1 розділу XIV ПКУ.
Пунктом 293.1 статті 293 ПКУ встановлено, що ставки єдиного податку, зокрема, для платників другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати.
Пунктом 293.2 статті 293 ПКУ визначено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема, для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відповідно до п. 293.7 ст. 293 ПКУ у разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений цією статтею для відповідної групи таких платників єдиного податку.
Рішенням Харківської міської ради від 22.02.2017 № 542/17 «Про місцеві податки і збори у м. Харкові» (далі - Рішення № 542/17) на території міста Харкова встановлені місцеві податки і збори на 2018 рік.
Так, рішенням № 542/17 прийняті фіксовані ставки єдиного податку з розрахунку на календарний місяць: для першої групи платників єдиного податку - 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, для другої групи платників єдиного податку - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Статтею 8 Закону України «Про державний бюджет України на 2018 рік» встановлено мінімальну заробітну плату з 01 січня 2018 року у розмірі 3723 гривень.
Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ). До реєстру платників єдиного податку вноситься, зокрема, місце провадження господарської діяльності (п. 299.7 ст. 299 ПКУ).
Тобто, платник податків, який самостійно виявив бажання здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування повинен дотримуватись вимог ст. 298 ПКУ та зазначати в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування обов’язкові відомості, у тому числі «Місце провадження господарської діяльності».
Одним із обов’язкових реквізитів заяви є місце провадження господарської діяльності. Якщо діяльність буде провадитись виключно в межах території однієї міської ради, то в заяві вказується місце здійснення діяльності - «назва міста». В іншому випадку,
при здійсненні діяльності, як в межах міста, так і за його межами необхідно вказати -«місце здійснення діяльності - територія України».
Таким чином, платник податків до контролюючого органу за своєю податковою адресою подає заяви, звітність, отримує довідки, сплачує податки, тобто податкова адреса безпосередньо пов'язана з діяльністю підприємця, при цьому господарську діяльність він може здійснювати на свій вибір за межами сільської, селищної, місцевої ради, в якій розташована податкова адреса, в цьому випадку сплачується максимальний розмір ставки єдиного податку.
Згідно з даними інформаційних баз в Вашій заяві про застосування спрощеної системи оподаткування вказано місце провадження господарської діяльності за межами м. Харкова, а саме: Харківська область, м. Балаклія. Тому в даному випадку застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для платників другої групи, тобто 20% (744,60 грн.).
Пунктом 1 глави 1 розділу II Порядку № 422 ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за № 751/28881 (далі -Порядок № 422), визначено, що з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються інтегровані картки платників (далі - ІКП) за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.
Облік нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску відображається в ІКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку. При цьому кожна операція фіксується в окремому рядку із зазначенням виду операції та дати її проведення.
Згідно з п. 2 глави 1 розділу II Порядку № 422 ІКП відкриваються автоматично кожному платнику у разі: нарахування сум грошових зобов'язань і пені з податків, зборів та сум єдиного внеску, самостійно визначених платником (за фактом надходження податкових декларацій, розрахунків, уточнюючих розрахунків); нарахування сум грошових зобов'язань і пені з податків, зборів та сум єдиного внеску, визначених органом ДФС (акт перевірки, податкове повідомлення-рішення, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», рішення про застосування штрафних санкцій по єдиному внеску, вимоги про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску); сплати податків, зборів та єдиного внеску за фактом надходження інформації органів Державної казначейської служби України про надходження сум податків, зборів, єдиного внеску.
Відповідно до п. 42-1.2 ст. 42-1 ПКУ електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених ПКУ та нормативно-правовими актами, що прийняті на підставі та на виконання ПКУ, законами з питань митної справи, в тому числі шляхом, зокрема перегляду в режимі реального часу інформації про платника податків, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв’язку з обліком платників податків та адмініструванням податків, зборів, митних платежів, здійсненням податкового контролю, в тому числі дані оперативного обліку податків та зборів (у тому числі дані ІКП).
В Вашому випадку застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для платників другої групи, тобто 20% (744,60 грн.). Відповідно в ІКП з єдиного податку відображаються нарахування у сумі 744,60 грн.
Слід зазначити, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.