Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ВОЛИНСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.09.2018 р. № 3992/ІПК/03-20-14-03-12

Щодо роз’яснення по організаційно-правовій формі нерезидента GmbG&Co,KG, чи вважаються операції з даним нерезидентом контрольованими, та чи повинно підприємство подавати звіт про контрольовані операції.

Головне управління ДФС у Волинській області розглянуло звернення про надання індивідуальної податкової консультації щодо того чи вважаються контрольованими операції ТОВ "Л" із нерезидентом з організаційно-правовою формою (GmbG&Co,KG (Федеративна Республіка Німеччина) і щодо організаційно правової форми нерезидента та повідомляє про таке:

Підпунктом "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України встановлено, що контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

На виконання вказаного підпункту Кабінетом Міністрів України прийнято постанову № 480 від 04.07.2017 "Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межам держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи".
До вказаного Переліку не включено резидентів Федеративної Республіки Німеччина з організаційно-правовою формою GmbG&Co.KG.

Враховуючи викладене операції з резидентом Федеративної Республіки Німеччини з організаційно правовою формою GmbG&Co.KG не можуть бути визнані контрольованими з підстав визначених в підпункті "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України.

Разом з тим, зазначені операції можуть бути визнані контрольованими з інших підстав встановлених пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України за умови дотримання критеріїв встановлених згідно пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України.

Водночас зазначаємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Податкового кодексу України податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником, якому надано таку консультацію.