Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.10.2018 р. № 4339/6/99-99-08-02-01-15/ІПК

Щодо направлення банками повідомлень про відкриття/закриття рахунків типу 2602

Державна фіскальна служба України розглянула запит щодо направлення банками повідомлень про відкриття/закриття рахунків типу 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах повноважень повідомляє.
Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах встановлено статтею 69 Кодексу.
Відповідно до пункту 69.2 статті 69 Кодексу банки та інші фінансові установи зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунка.
У разі відкриття або закриття рахунка платника податків - банку, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, повідомлення надсилається в порядку," визначеному цим пунктом, лише в разі відкриття або закриття кореспондентського рахунка.
У разі відкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов’язані надіслати повідомлення до контролюючого органу, в якому обліковуються, в строки, визначені цим пунктом.
Порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів затверджений наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2015 №721, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 04.09.2015 за № 1058/27503, зі змінами.
Пунктом 1.14 розділу І Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492, зареєстрованою у Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за № 1172/8493, зі змінами (далі - Інструкція), передбачено, що банк зобов’язаний надіслати повідомлення до відповідного контролюючого органу про відкриття або закриття рахунку клієнта - платника податків та проводити видаткові операції за рахунком такого клієнта в порядку, визначеному статтею 69 глави 6 розділу II Кодексу.
У разі зміни рахунків клієнтів, відповідно до пункту 19.5 розділу IX Інструкції, банк зобов’язаний у встановленому законодавством України порядку надіслати повідомлення до відповідного контролюючого органу про
зміну поточного/вкладного (депозитного) рахунку такого клієнта: юридичної особи; відокремленого підрозділу;
іноземного представництва, яке відповідно до законодавства України зобов’язане сплачувати податки і збори;
фізичної особи - підприємця та фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.
Враховуючи викладене, банки подають до контролюючих органів повідомлення про відкриття/закриття всіх рахунків платників податків, у т.ч. рахунки типу 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» групи 260 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» класу 2 «Операції з клієнтами».
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.