Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.11.2018 р. № 4863/О/99-99-13-02-01-14/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового
кодексу України (далі - Кодекс) розглянула ........ запит щодо порядку
заповнення Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (далі - Звіт) фізичними особами - підприємцями,
з яким Ви звернулась на Урядову «гарячу лінію» ....від........), надіслане
листом Міністерства фінансів України від.....№ ........(вх. ДФС № .......
від.....), і повідомляє таке.

Правила формування та подання звіту з єдиного внеску встановлено Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 (далі - Порядок).

Згідно з пунктом 2 розділу III Порядку фізичні особи - підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, формують та подають до органів доходів і зборів

Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

Звітним періодом є календарний рік.

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску подається за формою № Д5 згідно з додатком 5 до цього Порядку із зазначенням типу форми «початкова».

Щодо заповнення реквізиту 6 титульного аркуша Звіту згідно з додатком 5 до Порядку фізичними особами - підприємцями, які у звітному році неодноразово змінювали систему оподаткування

У разі якщо фізична особа - підприємець у звітному році неодноразово змінювала систему оподаткування вказаний реквізит заповнюється наступним чином.

Наприклад фізична особа - підприємець перебувала: з 01.01.2018 по 31.03.2018 -на загальній системі оподаткування; з 01.04.2018 по 31.08.2018 - на спрощеній системі оподаткування; з 01.09.2018 по 31.12.2018 - на загальній системі оподаткування.

Для платників, які подають Звіт до органу доходів і зборів на паперовому носії, згідно параметрів, наведених у прикладі, у реквізиті 6 титульного аркуша Звіту згідно з додатком 5 необхідно зазначити:

• у графі «ФО - на загальній системі оподаткування» - період перебування на загальній системі оподаткування з 01.01.2018 по 31.12.2018;
• у графі «ФО - на спрощеній системі оподаткування» - період перебування на спрощеній системі оподаткування з 01.04.2018 по 31.08.2018.

Для платників, які подають Звіт до органу доходів і зборів засобами електронного зв’язку надано можливість створення додаткової графи «ФО - на загальній системі оподаткування» зазначений реквізит заповнюється наступним чином:

• графа «ФО - на загальній системі оподаткування» - період перебування на загальній системі оподаткування з 01.01.2018 по 31.03.2018;
• графа «ФО - на загальній системі оподаткування» - період перебування на загальній системі оподаткування з 01.09.2018 по 31.12.2018;
• графа «ФО - на спрощеній системі оподаткування» - період перебування на спрощеній системі оподаткування з 01.04.2018 по 31.08.2018.

Щодо алгоритму розрахунку графи 6 таблиці 1 Звіту згідно з додатком 5 до Порядку

Згідно з приписами пункту 2 частини першої статті 7 Закону № 2464 для платників, зазначених у пунктах 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), 5 та 5 1 частини першої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон № 2464) єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов'язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Для платників, зазначених у пункті 4 частини першої статті 4 Закону № 2464, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (пункт 3 частини першої статті 7 закону № 2464).

Згідно з нормами частини п’ятої статті 8 Закону № 2464 єдиний внесок для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) встановлено у розмірі 22 відс. до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску.

Отже, у графі 6 в розрізі кожного місяця відображається сума нарахованого єдиного внеску, розрахована шляхом множення суми, зазначеної у графі 4, на розмір єдиного внеску, зазначений у графі 5.

Згідно із статтею 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.