Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ХЕРСОНСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.10.2017 р. № 2375/ІПК/21-22-12-01

Про застосування пільги з ПДВ при продажу імпортного вугілля

Головне управління ДФС у Херсонській області розглянуло лист платника про застосування пільги з ПДВ при продажу імпортного вугілля та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Пунктом 45 підрозділу 2 розділу XX Кодексу визначено, що тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.

У разі застосування зазначеної пільги норми пункту 198.5 статті 198 Кодексу не застосовуються в частині товарів/послуг, необоротних активів, суми ПДВ з вартості яких були включені до податкового кредиту у звітних (податкових) періодах, що передували періоду початку застосування пільги.

Враховуючи те, що платник податків використовує режим звільнення від оподаткування ПДВ, операція з постачання ним вугілля іншим покупцям здійснюється без нарахування ПДВ. При цьому на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, складається окрема податкова накладна.

Водночас, платник податків при здійсненні таких операцій повинен нарахувати податкові зобов'язання та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду зведену податкову накладну відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу, оскільки придбання такого вугілля здійснювалося з ПДВ у період застосування платником пільгового режиму оподаткування ПДВ, визначеного пунктом 45 підрозділу 2 розділу XX Кодексу.

Особливості заповнення зведених податкових накладних у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу визначені пунктом 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.201 3 за № 137/28267.

Терміни, в які податкові накладні підлягають обов'язковій реєстрації в ЄРПН, встановлені пунктом 201.10 статті 201 Кодексу.

Операції з постачання послуг, пов'язаних з доставкою, навантаженням та розвантаженням вугілля оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Разом з цим, враховуючи те, що такі послуги придбаються для використання в операціях, звільнених від оподаткування (пункт 45 підрозділу 2 розділу XX Кодексу), то на вартість таких послуг платник податків зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду зведену податкову накладну відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу, оскільки придбання платником таких послуг здійснювалося з ПДВ у період застосування ним пільгового режиму оподаткування ПДВ.