Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.11.2018 р. № 5029/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку поповнення електронного рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ для реєстрації податкових накладних та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Підприємство зареєстровано суб’єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ 09 січня 2014 року.
З 01 січня 2017 року набув чинності Закон України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII, яким внесено ряд змін до ПКУ в частині врегулювання окремих питань, пов’язаних із скасуванням спецрежиму. Внаслідок чого 02 лютого 2017 року по ТОВ закрито додаткові електронні рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ: 37530100102002, 37552100102002,37541100102002.
Пунктом 47 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що додаткові електронні рахунки закриваються з дня, наступного за граничним терміном сплати податкових зобов’язань за грудень 2016 року, а для платників, які обрали квартальний податковий період, - за IV квартал 2016 року.
Отже, додаткові електронні рахунки закриті після проведення розрахунків з бюджетом за деклараціями з ПДВ із позначками 0121 - 0123, за результатами останнього звітного періоду 2016 року:
для сільськогосподарських товаровиробників, які застосовують місячний податковий період, - починаючи з 31 січня 2017 року;
для сільськогосподарських товаровиробників, які застосовують квартальний податковий період, - починаючи з 20 лютого 2017 року.
Починаючи із зазначених дат усі розрахунки з бюджетом за результатами поданої податкової звітності сільгоспвиробниками здійснюються із застосуванням виключно основного електронного рахунка в СЕА ПДВ.
Згідно з пунктом 48 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (з урахуванням внесених змін) реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), складених сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року.
Реєстрація таких податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням вказаного терміну.
Отже, усі податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарської продукції у межах спеціального режиму оподаткування, у тому числі з
порушенням терміну реєстрації, встановленого пунктом 201.10 статті 201 Кодексу (тобто податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарської продукції у межах спеціального режиму оподаткування, у яких дата складання до 31.12.2016 року включно), могли бути зареєстрованими лише до 15 січня 2017 року включно. Починаючи з 16 січня 2017 року реєстрація таких податкових накладних та розрахунків коригування не здійснюється (Лист ДФС України від 03.01.2017 р № 8/7/99-99-15-03-02-17).
Суми податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних визначаються за формулою, зазначеною в ст.200-1.3 ПКУ, яка містить, зокрема показники ΣПопРах, ΣНаклОтр, ΣМитн та ΣОвердрафт, що впливають на збільшення реєстраційного ліміту.
Таким чином, для збільшення реєстраційного ліміту платнику необхідно було забезпечити збільшення одного із вказаних показників формули, в тому числі зарахування коштів на електронний рахунок, який функціонував на день здійснення такого зарахування.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.