Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.02.2019 р. № 670/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Про порядок реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, який складений на покупця неплатника ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо надання податкової консультації стосовно порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) розрахунку коригування до податкової накладної, який складено на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, на покупця неплатника податку на додану вартість та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Платник у своєму зверненні просить надати роз’яснення щодо строків реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю) та складені на отримувача (покупця) - неплатника податку на додану вартість, в якому передбачено зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю) та щодо застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію таких розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН.

Порядок реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування в ЄРПН передбачено пунктом 201.10 статті 201 Кодексу, зокрема абзацем 14 пункту 201.10 статті 201 Кодексу визначено, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН повинна здійснюватись з урахуванням строків:

• для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
• для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Розрахунок коригування до податкової накладної, який складено на отримувача - не платника податку на додану вартість відповідно до якого передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

Щодо застосування норми Кодексу, яка передбачає п’ятнадцятиденний термін для реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, складеного на отримувача - неплатника податку на додану вартість, в якому передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику та дати, яка вважається датою отримання постачальником (продавцем) такого розрахунку коригування до податкової накладної.

Пунктом 201.10 статті 201 Кодексу визначено, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, зокрема для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Зазначена норма передбачена виключно для розрахунків коригування до податкових накладних, які складені на отримувача (покупця) платника податку на додану вартість.

Що стосується фінансової відповідальності за несвоєчасну реєстрацію розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН складеного постачальником (продавцем) на отримувача (покупця) - неплатника податку на додану вартість, в якому передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику.

Розмір штрафних санкцій за порушення строків реєстрації розрахунків коригування в ЄРПН визначений статтею 120 Кодексу.

Відповідальність у вигляді штрафних санкцій, визначена статтею 120 Кодексу, застосовується до особи, на яку Кодексом покладено обов’язок щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН.