Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.06.2025 р. № 3437/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи – підприємця (далі – Підприємець)
від  №  (вх. ДПС № від) щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до тексту звернення, Підприємець здійснює діяльність у сфері торгівлі.

Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку другої групи).

Враховуючи викладене вище, Підприємець просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання (в контексті звернення):

1. Чи повинен Підприємець використовувати ПРРО для створення фіскального чеку при відправці товару через Особа 1 з післяплатою чи це має робити установа Особа 1?

2. Чи може Підприємець при відправці товару вкладати в посилку лише видаткову накладну, а в момент фактичного отримання клієнтом посилки у відділенні Особа 1 робити у себе фіскальний чек та відправляти його клієнту в електронному вигляді? Чи може бути дата видаткової накладної одна, а дата виписки фіскального чеку інша? Яка дата буде вважатися датою отримання доходу для Підприємця у цьому випадку?

 

Правові засади застосування РРО / ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі України від 06 липня 1995 року
№ 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання
(далі – СГ), їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) СГ, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено в розділі ІІ цього Закону.

Зокрема, у статті 3 Закону № 265 встановлено обов’язок СГ проводити розрахунки як у готівковій, так і в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо), на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО / ПРРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів.

Щодо питання 1

Згідно Публічного договору про надання послуг з організації перевезення відправлень (далі – Договір), розміщеного на сайті ТОВ «Особа 1»,
ТОВ «Особа 1» не є учасником відносин купівлі-продажу, здійснює лише організацію перевезення відправлень та надає комплекс інших послуг, пов’язаних із організацією перевезення відправлень.

Також, зі змісту Договору, та наявної в ДПС інформації, ТОВ «Особа 1» отримує винагороду за надані послуги, але не приймає оплату за товари, та як результат не видає фіскальних касових чеків.

Оскільки у питанні 1 йдеться про післяплату за умови, що ТОВ «Особа 1» взагалі не проводить розрахунки в своїх відділеннях, а переказ коштів на адресу Підприємця здійснює третя особа, такий Підприємець зобов’язаний застосовувати РРО / ПРРО при продажу товарів.

Щодо питання 2 та 3

З урахуванням того, що питання 2 та 3 за своєю суттю є подібними та регулюються одними і тими ж нормами законодавства, відповідь на них надається одночасно.

Закон № 265 не встановлює конкретних часових проміжків фіскалізації розрахунків, а лише визначає обов’язок її здійснення.

Нормою законодавства в Україні, що містить позначку часу, в межах якої Підприємець зобов’язаний надати споживачу розрахунковий документ не пізніше моменту передачі товару, є абзац 3 пункту 11 статті 8 Закону України «Про захист прав споживачів».

Таким чином, фіскальний касовий чек має видаватись споживачу або безпосередньо під час здійснення розрахунків з ним, або не пізніше ніж момент отримання ним товару, за умови проведення розрахунків дистанційно.

Враховуючи викладене вище, та як відповідь на питання 2 та 3, повідомляємо, що в наведених у зверненні обставинах відправлення споживачу товару посилкою з видатковою накладною без попередньої оплати, за умови застосування Підприємцем РРО / ПРРО із створенням та направленням фіскального касового чека в електронній формі споживачу під час отримання ним посилки, не суперечить положенням чинного законодавства України та є правомірним (у контексті звернення).

При цьому дата видаткової накладної та дата фіскального касового чека можуть не співпадати.

Крім того, датою отримання доходу Підприємця в наведеній ситуації є дата надходження коштів у вигляді переказу на його рахунок, відкритий у надавача платіжних послуг.

Отже, якщо Підприємець відправляє товар за допомогою ТОВ «Особа 1», а кошти у вигляді переказу надходять Підприємцю на його рахунок, відкритий у надавача платіжних послуг, то датою отримання доходу Підприємцем є дата зарахування коштів на відповідний рахунок.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.