Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.06.2025 р. № 3465/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо справляння плати за землю (далі – Плата), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що на підставі договорів оренди земельних ділянок, укладених з органом місцевого самоврядування (далі – Договори), використовує у своїй господарській діяльності 2 земельні ділянки (кадастрові номери 0000000000:00:000:0000 (далі – Ділянка 1) та 0000000000:00:000:0000
(далі – Ділянка 2)). У пункті 5 Договорів зафіксовано величину нормативної грошової оцінки (далі – Оцінка) з урахуванням діючого коефіцієнта індексації на певну дату: для Ділянки 1 станом на 20.02.2018 – 11 644 291,66 грн, для Ділянки 2 станом на 21.08.2018 – 6 653 158,40 гривень. Згідно з витягами № НВ-9947900212025 та № НВ-9947909672025 із технічної документації з Оцінки Ділянок, сформованими 20.02.2025 (далі – Витяги), розмір Оцінок становить: Ділянка 1 – 9 750 235,82 грн, Ділянка 2 – 5 571 347,82 гривень.

Товариство запитує: 1) щодо правомірності декларування податкових зобов’язань з Плати за 2025 рік із застосуванням Оцінки, визначеної у Витягах, без внесення змін до Договорів щодо її розміру; 2) чи застосовується коефіцієнт індексації за 2024 рік до Оцінок, визначених у Витягах; 3) чи застосовується індексація Оцінки для визначення податкових зобов’язань з Плати за попередні роки починаючи з 2021 року?

Щодо питань 1 – 3.

Для визначення розміру орендної плати використовується Оцінка земельних ділянок, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства (п. 289.1 ст. 289 Кодексу), який оприлюднюється уповноваженими органами виконавчої влади.

Отже, розмір Плати визначається відповідно до проіндексованої бази оподаткування – Оцінки.

Підстави та порядок виконання Оцінки, а також набрання чинності результатів такої Оцінки, після затвердження рішенням органів місцевого самоврядування технічної документації з Оцінки, визначені ст.ст. 15, 18, 23 Закону України «Про оцінку земель» (зі змінами) (далі – Закон).

Законом встановлено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин (Держгеокадастр), надає витяг із технічної документації про Оцінку окремої земельної ділянки
(далі – Витяг), керуючись рішенням рад про затвердження технічної документації з Оцінки, які набирають чинності у строки, встановлені відповідно до п. 271.2 ст. 271 Кодексу (ст. 23 Закону).

Технічна документація з Оцінки є чинною до початку застосування рішення відповідного органу місцевого самоврядування про затвердження нової технічної документації з Оцінки (п. 4 постанови Кабінет Міністрів України від 03.11.2021 № 1147 «Про затвердження Методики нормативної грошової оцінки земельних ділянок»).

Пунктом 286.2 ст. 286 Кодексу визначено, що у разі затвердження нової Оцінки, до контролюючих органів разом з податковою декларацією з Плати надається Витяг.

Тобто, кожного року для обчислення податкових зобов’язань з Плати застосовується база оподаткування – Оцінка, величина якої затверджена рішенням органу місцевого самоврядування, що є чинним на дату декларування таких зобов’язань, з урахуванням кумулятивного застосування коефіцієнтів індексації, незалежно від того, чи внесені до Договору зміни щодо Оцінки та її індексації.

Отже, Товариство для обчислення податкових зобов’язань з Плати, у тому числі за 2025 рік, застосовує чинну на дату складання податкової декларації Оцінку, затверджену відповідним рішенням органу місцевого самоврядування (оформлення Витягу не є тотожною процедурою щодо виконання та затвердження Оцінки), з урахуванням всіх коефіцієнтів індексації, визначених від дати затвердження Оцінки до дати декларування податкових зобов’язань з Плати.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію