Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.06.2025 р. № 3515/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ «» (далі – ТОВ) щодо дисконтування фінансових зобов’язань, у тому числі при наданні безвідсоткової поворотної позики фізичній особі, керуючись ст. 52 та п.п. «в» п.п. 69.41.3  п.п. 69.41 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у звернені, ТОВ – платник податку на прибуток веде облік за національними стандартами бухгалтерського обліку.

В ході проведення господарської діяльності співробітник (власник - фізична особа) звернувся до ТОВ з проханням надати йому безвідсотковий довгостроковий заїм на три роки.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Якщо довгострокова безвідсоткова позика надана власнику фізичній особі, чи можна розглядати суму дисконту, як зменшення власного капіталу з віднесенням на рахунок 42 «Додатковий капітал», відповідно при погашенні заборгованості амортизацію дисконту відображати на рахунку 42 «Додатковий капітал»?
2. Яку ставку дисконтування доцільно брати при наданні безвідсоткової поворотної позики фізичній особі, якщо підприємство не користується кредитами та депозитами?
3. Чи буде доцільно, при наданні безвідсоткової поворотної позики фізичній особі (підприємство надає кошти у борг) орієнтуватись на ставки за банківськими депозитами – ставку дисконтування брати з сайту НБУ з таблиці «Процентні ставки депозитних корпорацій (крім Національного банку України) за новими депозитами, залученими у нефінансових корпорацій, у розрізі видів валют та строків по м. Києву та області» (ставка надається із затримкою два місяці)?

 

Щодо питань 1- 3

Відповідно до п.п. 14.1.267 п. 14.1 ст. 14 Кодексу позика – грошові кошти, що надаються резидентами, які є фінансовими установами, або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк із зобов'язанням їх повернення та сплатою процентів за користування сумою позики.

Що стосується обліку дисконтування заборгованості при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, то згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями  Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з дисконтування фінансових зобов’язань, у тому числі при наданні безвідсоткової поворотної позики фізичній особі. 

Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України
від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні») (зі змінами).

Таким чином, питання порядку відображення у бухгалтерському обліку безвідсоткової поворотної позики та її дисконтування належать до компетенції Міністерства фінансів України, як головного регулятора з питань бухгалтерського обліку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).