Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.06.2025 р. № 3531/ІПК/16-31-24-04-07

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Полтавській області за результатами розгляду звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства в частині оподаткування дивідендів  та керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПК України), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні підприємство повідомляє, що після сплати обов’язкових податків і зборів підприємство буде виплачувати дивіденди фізичній особі.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. За якою ставкою утримується податок на доходи фізичних при виплаті дивідендів фізичній особі – єдиному власнику з чистого прибутку, що залишився після сплати обов’язкових податків і зборів у розпорядженні приватного підприємства на загальній системі оподаткування?

Щодо питання 1 повідомляємо наступне.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV ПК України, згідно з п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 ПК України якого платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПК України об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Відповідно до п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включаються, зокрема, пасивні доходи (крім зазначених у пп. 165.1.2 та 165.1.41 п. 165.1                  ст. 165 ПК України).

Пасивні доходи для цілей розділу IV ПК України – це доходи, отримані
у вигляді, зокрема, дивідендів (п.п. 14.1.268 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Порядок оподаткування дивідендів передбачено п. 170.5 ст. 170                          ПК України, відповідно до п.п. 170.5.1 якого податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 ПК України, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування.

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального
(є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (п.п. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПК України).

Доходи, зазначені в п. 170.5 ст. 170 ПК України, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною п.п. 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 п. 167.5 ст. 167                                    ПК України (п.п. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 ПК України).

Відповідно до п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 ПК України ставка податку становить 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування)

Об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення»                       ПК України, є доходи, визначені ст. 163 ПК України (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України).

Ставка військового збору для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України, становить
5 відсотків об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16¹
підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною п.п. 4 п.п. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України (п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України).

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету визначено ст. 168                   ПК України та п.п. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України.

Враховуючи зазначене, підприємство як податковий агент, при нарахуванні та виплаті доходу у вигляді дивідендів на користь своїх учасників, повинно нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків та військовий збір за ставкою 5 відсотків у порядку та терміни, визначені ПК України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 глави 3 розд. II ПК України).