Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.07.2025 р. № 3687/ІПК/08-01-04-01-07

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області за результатами розгляду звернення Обʼєднання співвласників багатоквартирного будинку «_______» про надання індивідуальної податкової консультації щодо можливості збереження статусу неприбутковості при отриманні регулярної щомісячної благодійної грошової допомоги та, керуючись ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що Обʼєднання співвласників багатоквартирного будинку «_______» (далі - ОСББ) є неприбутковою організацією та включено до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі - Реєстру) з ознакою неприбутковості «0043». Планується отримання щомісячної благодійної допомоги від фізичної особи, яка не є співвласником або мешканцем будинку, у вигляді грошових коштів на розрахунковий рахунок ОСББ, що буде використано на фінансування витрат з управління ОСББ, згідно затвердженого кошторису, у відповідності до статуту.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступник питань:

1. Чи являється отримання регулярної щомісячної благодійної грошової допомоги від фізичної особи на розрахунковий рахунок платника податків порушенням умов неприбутковості?

2. Чи являється отримання регулярної щомісячної благодійної грошової допомоги від фізичної особи на розрахунковий рахунок платника податків  підставою для виключення  з реєстру неприбуткових організацій?

3. Чи являється отримання регулярної щомісячної благодійної грошової допомоги від фізичної особи на розрахунковий рахунок ОСББ підставою для нарахування податків і зборів? Якщо так то яких?

4. У якій строчці (код рядка) «звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації» потрібно відображати отримання регулярної щомісячної благодійної грошової допомоги?

 

Щодо питання 1-3

Правові та організаційні засади створення, функціонування, реорганізації та ліквідації об'єднань власників жилих та нежилих приміщень багатоквартирного будинку, захист їхніх прав та виконання обов'язків щодо спільного утримання багатоквартирного будинку визначаються Законом України від 29 листопада 2001 року №2866-III «Про об'єднання співвласників багатоквартирного будинку», зі змінами та доповненнями (далі - Закон №2866).

ОСББ на підставі ст. 1 Закону №2866 є юридичною особою, створеною власниками квартир та/або нежитлових приміщень багатоквартирного будинку для сприяння використанню їхнього власного майна та управління, утримання і використання спільного майна.

Згідно з частиною четвертою ст. 4 Закону №2866 основна діяльність ОСББ полягає у здійсненні функцій, що забезпечують реалізацію прав співвласників на володіння та користування спільним майном співвласників, належне утримання багатоквартирного будинку та прибудинкової території, сприяння співвласникам в отриманні житлово-комунальних та інших послуг належної якості за обґрунтованими цінами та виконання ними своїх зобов'язань, пов'язаних з діяльністю ОСББ.

Відповідно до ст. 21 Закону №2866 до складових коштів ОСББ відносяться, зокрема, кошти та майно, що надходять для забезпечення потреб основної діяльності об'єднання, добровільних майнових, у тому числі грошових, внесків фізичних та юридичних осіб та коштів, отриманих з інших джерел, що спрямовуються на виконання статутних цілей об'єднання.

Пунктом 133.4 ст. 133 Кодексу встановлено, що не є платниками податку на прибуток підприємств неприбуткові підприємства, установи та організації у порядку та на умовах, встановлених цим пунктом.

Так, згідно з п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодексу неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі – неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:

утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні Цивільного кодексу України), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших повʼязаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодексу;

установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду, іншим юридичним особам, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону (для недержавних пенсійних фондів), або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у разі її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на обʼєднання та асоціації обʼєднань співвласників багатоквартирних будинків та житлово-будівельні кооперативи;

внесена контролюючим органом до Реєстру.

Підпунктом 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 Кодексу встановлено, що до неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 Кодексу і не є платниками податку на прибуток підприємств, зокрема, можуть бути віднесені ОСББ.

Слід зазначити, що доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами (абз. перший п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодексу), з урахуванням положень п. 63 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану.

Тож, обов’язковими умовами перебування платника у статусі неприбуткової організації є, зокрема, заборона розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед своїх засновників (учасників), працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб та використання своїх доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

При цьому, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог п. 133.4 ст. 133 Кодексу здійснення неприбутковою організацією передачі майна, надання послуг, благодійної допомоги, використання доходів (прибутків) для фінансування видатків, не передбачених установчими документами, на цілі, що визначені п. 63 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу.

На підставі викладеного вище платник податків, якого внесено до Реєстру, не сплачує податок на прибуток з доходів, отриманих у законодавчо встановленому порядку, з дотриманням вимог Закону №2866, за умови, що такі доходи використовуються такою неприбутковою організацією виключно для фінансування видатків на її утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, та не здійснюється розподіл доходів серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб.

У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, встановлених п. 133.4 ст. 133 Кодексу (з урахуванням положень п. 63 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу), така неприбуткова організація підлягає виключенню з Реєстру з визначенням податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств відповідно до п.п. 133.4.3 та п.п.133.4.4 п.133.4 ст.133 Кодексу.

 

Щодо питання 4

Неприбуткові організації надають до органів ДПС Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі - Звіт) за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 №553, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.07.2016 за №932/29062 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2017 №469).

Частина I Звіту передбачає відображення доходів та витрат неприбуткової організації на здійснення своєї статутної діяльності, а також утримання такої організації.

Для відображення у Звіті отриманих грошових коштів у вигляді благодійної грошової допомоги  форма Звіту передбачає рядок 1.6 «Надходження у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань, милосердя тощо» та для деталізації сум рядок 1.6.1 «благодійна допомога».

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Кодексу).