Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.07.2025 р. № 3821/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю  (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є сільськогосподарським товаровиробником, платником єдиного податку четвертої групи, власником земельної ділянки, цільове призначення якої «11.02 – Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд переробної, машинобудівної та іншої промисловості, включаючи об’єкти оброблення відходів, зокрема із енергоблоком» (далі – Ділянка).

Товариство просить надати роз’яснення, чи виникає у нього податкові зобов’язання із земельного податку у разі якщо:

1) на Ділянці розташовані складські, адміністративні приміщення та елеваторний комплекс (далі – Об’єкти), що перебувають у власності Товариства і використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;

2) на Об’єктах надаються послуги із зберігання зерна, зернових та олійних культур сторонніх організацій.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (пункт  291.2 статті  291 Кодексу).

Згідно з частиною четвертою пункту  297.1 статті  297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Отже, єдиною умовою, яка надає підстави платникам єдиного податку четвертої групи для звільнення від справляння земельного податку, це використання земельних ділянок для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Сільськогосподарський товаровиробник – юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа – підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (підпункт  14.1.235 пункту  14.1 статті  14 Кодексу).

Послуга зі зберігання зерна зернових та олійних культур сторонніх організацій не може вважатися веденням сільськогосподарського товаровиробництва.

Згідно з пунктом  292 ¹.1 статті  292 ¹ Кодексу об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель
 

водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Зважаючи на те, що єдиний податок четвертої групи, як особливий механізми справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку, то право звільнення від сплати земельного податку поширюється на землі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або надані йому у користування, у тому числі на умовах оренди.  

Враховуючи зазначене, якщо Ділянка належить до земель промисловості, та якщо Товариство використовує її для надання послуги зі зберігання зерна зернових та олійних культур сторонніх організацій, то у нього виникають податкові зобов’язання із земельного податку за Ділянку, на якій розташовані Об’єкти.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана  індивідуальна  податкова  консультація діє  до  зміни/втрати чинності  норм  законодавства,  щодо яких надано  індивідуальну  податкову  консультацію.