Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.07.2025 р. № 3848/ІПК/20-40-24-07-05

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет, та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами) (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні зазначив, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку другої групи з (       ) року, місце проживання – (      ). Під час реєстрації платником єдиного податку було зазначено місце здійснення діяльності «вся Україна», ставка єдиного податку 20 відсотків від мінімальної заробітної плати. Діяльність полягає у наданні послуг логопеда, як онлайн, так і офлайн. Нещодавно платником було орендовано нежитлове приміщення за адресою, розташованою у (     ). Інформація про орендоване приміщення подана до контролюючого органу шляхом подання форми 20-ОПП.

Згідно з рішенням (      ) міської ради від (      ) року № (    ) «Про місцеві податки і збори у (     )» зі змінами (далі – Рішення № (      ) для фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку другої групи, які здійснюють діяльність на території цієї громади, встановлену ставку   єдиного податку 10 відсотків від мінімальної заробітної плати.

Таким чином, платник податку просить надати йому індивідуальну податкову консультацію з наступного питання: чи має він право застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 10 відсотків від мінімальної заробітної плати, встановлену для фізичних осіб - підприємців  - платників єдиного податку другої групи на території (     ) та порядок переходу на зазначену ставку єдиного податку та переліку необхідних документів?

Відповідно до пункту 1 статті 42 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV (далі - ГКУ) підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою (пункт 291.3 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпунту 2 пункту 291.4 статті 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать, зокрема, фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Дія підпунту 2 пункту 291.4 статті 291 Кодексу не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Перелік видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, визначено пунктом 291.5 статті 291 Кодексу.

Ставки єдиного податку для платників, зокрема, другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (пункт 293.1 статті 293 Кодексу).

Пунктом 293.2 статті 293 Кодексу визначено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема:

для другої групи платників єдиного податку – не більше  20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений статтею 293 Кодексу для відповідної групи таких платників єдиного податку (пункт 293.7 статті 293 Кодексу).

Рішенням № (      ) встановлені на території міста (      ) місцеві податки і збори на 2017 рік та наступні роки.

Так, Рішенням № (     ) прийняті фіксовані ставки єдиного податку з розрахунку на календарний місяць, зокрема: для другої групи платників єдиного податку - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Статтею 8 Закону України від 19 листопада 2024 року № 4059-ІХ «Про Державний бюджет України на 2025 рік» встановлено мінімальну заробітну плату з 01 січня 2025 року у розмірі 8 000 гривень.

Реєстрація суб’єкта господарювання, як платника єдиного податку, здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (пункт 299.1 статті 299 Кодексу). До реєстру платників єдиного податку вноситься, зокрема, податкова адреса суб'єкта господарювання, місце провадження господарської діяльності, ставка єдиного податку та група платника податку (пункт 299.7 статті 299 Кодексу).

У разі зміни відомостей, передбачених підпунктами 1 - 5 пункту 299.7 статті 299 Кодексу, вносяться зміни до реєстру платників єдиного податку в день подання платником відповідної Заяви (пункт 299.8 статті 299 Кодексу).

Форма Заяви затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 року № 308 «Про затвердження  форми заяви про застосування спрощеної системи  оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» (далі – Заява).

У Заяві зазначаються обов’язкові відомості, зокрема, обрані суб'єктом господарювання група та ставка єдиного податку або зміна групи та ставки єдиного податку місце провадження господарської діяльності (пункт 298.3 статті 298 Кодексу).

Зважаючи на викладене, Ви маєте право застосовувати ставку єдиного податку 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01.01.2025 року, якщо податкова адреса та місце провадження господарської діяльності знаходяться на території (      ), за умови дотримання вимог пункту 291.4 статті 291 Кодексу та обмежень,  встановлених пунктом 291.5 статті 291 Кодексу.

При цьому зміни до реєстру платників єдиного податку щодо зміни ставки єдиного податку вносяться в день подання платником відповідної Заяви.  

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

______________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.