Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.07.2025 р. № 3901/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації з питань подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт), керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ та підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків зазначив, що перебуває на загальній системі оподаткування, є учасником міжнародної групи компаній (далі – МГК), материнська компанія є резидентом Сполучених Штатів Америки.

У зверненні платник податків також повідомив, що фінансовий рік МГК не збігається з календарним роком, відповідно до внутрішніх документів МГК:

2024 фінансовий рік тривав з 31 грудня 2023 року по 28 грудня 2024 року;

2025 фінансовий рік триває з 29 грудня 2024 року по 27 грудня 2025 року;

2026 фінансовий рік триватиме з 28 грудня 2025 року по 02 січня 2027 року.

Практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації   полягає у з’ясуванні питання щодо першого звітного періоду для подання платником податків Звіту.  

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства:

1. Який фінансовий рік материнської компанії МГК є першим звітним періодом, за який платник податків буде зобов’язаний подати Звіт, а саме: період з 31 грудня 2023 року по 28 грудня 2024 року чи період з 29 грудня 2024 року по 27 грудня 2025 року?

2. Який строк для подання такого Звіту?

 

Щодо питань 1 – 2 

Абзацом чотирнадцятим підпункту 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу встановлено, що Звіт складається за фінансовий рік, встановлений материнською компанією МГК, що може не збігатися з календарним роком, та подається не пізніше дванадцяти місяців після останнього дня такого фінансового року (у разі відсутності відомостей про встановлений материнською компанією МГК фінансовий рік – протягом дванадцяти місяців після закінчення календарного року).

Пунктом 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу встановлено, зокрема, що норми абзаців четвертого – сьомого підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу щодо подання платниками податків Звіту – вперше застосовуються щодо фінансового року, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода CbC набрала чинності щонайменше з однією іноземною юрисдикцією – стороною Багатосторонньої угоди CbC, яка є партнером України щодо автоматичного обміну інформацією. Відповідні звіти за наявності підстав, визначених абзацами четвертим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, подаються з дотриманням строку подання Звіту, визначеного підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу.

Враховуючи, що Багатостороння угода CbC набрала чинності 04.07.2024, норми абзаців четвертого – сьомого підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу щодо подання платниками податків Звіту – вперше застосовуються щодо фінансового року, який розпочався у період з 1 січня до           31 грудня 2024 року.

Таким чином, першим звітним періодом, за який у платника податків виникає зобов’язання подати Звіт буде фінансовий рік материнської компанії МГК, що розпочався у період з 29 грудня 2024 року і триватиме по 27 грудня 2025 року. Граничний строк подачі Звіту за зазначений фінансовий рік становитиме – не пізніше 27 грудня 2026 року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу II Кодексу).