Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.07.2025 р. № 3904/ІПК/99-00-04-01-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України на звернення Підприємства щодо справляння рентної плати за спеціальне використання води (далі – Плата), керуючись ст. 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Підприємство поінформувало, що при провадженні господарської діяльності у сфері житлово-комунального господарства надає послуги з централізованого водопостачання та водовідведення водокористувачам.

Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи правомірне застосування коефіцієнту «0» до обсягів передачі води юридичним особам, фізичним особам – підприємцям та платникам єдиного податку, які використовують воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, що підтверджується актами виконаних робіт?

2. Чи правомірне застосування коефіцієнту «0» до обсягів передачі води іншим підприємствам водопровідно-каналізаційного господарства, які у свою чергу реалізують воду населенню та юридичним особам, фізичним особам – підприємцям та платникам єдиного податку, які використовують воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, що підтверджується листами від водоканалів з зазначенням відповідних обсягів передачі води певним категоріям споживачів?

Щодо питань 1 – 2

Платниками Плати є первинні водокористувачі – суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (п. 255.1 ст. 255 Кодексу).

Об’єктом оподаткування Платою є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі (п. 255.3 ст. 255 Кодексу).

В умовах дії порядку, визначеного ст. 255 Кодексу, при визначенні податкових зобов’язань з Плати, об’єкт оподаткування Платою (фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі) поділяється на 3 складові частини, залежно від напрямків її використання (постачання), зокрема:

– обсяги води, що постачаються водокористувачами населенню для задоволення його питних і санітарно-гігієнічних потреб (п.п. 255.4.1. п. 255.4 ст. 255 Кодексу), із застосуванням при обчисленні податкових зобов’язань з Плати коефіцієнта «0»;

– обсяги води, що використовуються житлово-комунальними підприємствами у межах технологічних нормативів використання питної води, визначених відповідно до законодавства про питну воду, питне водопостачання та водовідведення (п. 255.7 ст. 255 Кодексу) із застосуванням при обчисленні податкових зобов’язань з Плати коефіцієнта «0,3»;

– обсяги води, що постачаються водокористувачами юридичним особам та фізичним особам-підприємцям, у тому числі теплопостачальним організаціям, ОСББ, ЖБК, тощо, із застосуванням при обчисленні податкових зобов’язань з Плати коефіцієнта «1».

Таким чином, не вбачається підстав для правомірності застосування Товариством при обчисленні податкових зобов’язань з Плати коефіцієнта «0» до обсягів передачі води «юридичним особам, фізичним особам – підприємцям та платникам єдиного податку, які використовують воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, що підтверджується актами виконаних робіт», а також «іншим підприємствам водопровідно-каналізаційного господарства, які у свою чергу реалізують воду населенню та юридичним особам, фізичним особам – підприємцям та платникам єдиного податку, які використовують воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, що підтверджується листами від водоканалів з зазначенням відповідних обсягів передачі води певним категоріям споживачів». Податкові зобов’язання з Плати за такі обсяги води обчислюються застосуванням при обчисленні податкових зобов’язань з Плати коефіцієнта «1».

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).