Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ВІННИЦЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.07.2025 р. № 3908/ІПК/02-32-04-01-16

Індивідуальна податкова консультація

 

Головне управління ДПС у Вінницькій області за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо надання роз'яснення стосовно включення до рядка 3.1 “Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки” Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за (звітний) рік сум коштів, компенсованих державою в рамках державних програм, та керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як викладено у зверненні, Товариство є сільськогосподарським товаровиробником, частка якої є більше 75 відсотків. Основним напрямком діяльності є КВЕД 01.46 (Розведення свиней). Щомісяця підприємство отримує компенсацію відсотків в рамках державної програми “Доступні кредити 5-7-9%”. Також планує отримувати компенсацію від вартості придбаного обладнання для свинарства від українського виробника з бюджету по державній програмі “Часткова компенсація вартості сільськогосподарської техніки та обладнання вітчизняного виробництва”. 

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо питань:

1. Чи включаються суми компенсованих державою відсотків в рамках державної програми “Доступні кредити 5-7-9 %” у рядок 3.1 “Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки” звіту Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за (звітний) рік, який подається у складі річної звітності за відповідний період? 
2. Чи включаються суми компенсованих державою коштів вартості обладнання в рамках державної програми “Часткова компенсація вартості сільськогосподарської техніки та обладнання вітчизняного виробництва” у рядок 3.1 “Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки” звіту Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за (звітний) рік, який подається у складі річної звітності за відповідний період? 

 

Щодо першого та другого питань.

Опис порушених у зверненні питань не дає змоги в повній мірі ідентифікувати фактичну сутність операцій, стосовно яких виникла  практична

необхідність отримання індивідуальної податкової консультації (не вказано умови надання бюджетних коштів, не надано документи, відповідно до яких фактично отримується бюджетна дотація).

У зв’язку з цим надаємо роз’яснення загальних норм податкового законодавства щодо питань, які належать до компетенції ДПС.   

Главою 1 розд. XIV Кодексу встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площі сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або надані йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292¹.1 ст. 292¹ Кодексу).

Відповідно до п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Кодексу сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого поточного року, зокрема, Розрахунок за формою, затвердженою наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26 грудня 2011 року № 772 «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 06 квітня 2012 року за № 510/20823, зі змінами та доповненнями (далі – Розрахунок).

Джерелом інформації при складанні Розрахунку є дані бухгалтерського обліку.

Відображення операцій в бухгалтерському обліку здійснюється відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року № 291, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.12.1999 року за № 892/4185, зі змінами та доповненнями, або якщо підприємство веде облік за спрощеною формою - відповідно до Спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.04.2001 року №186, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.05.2001 року за № 389/5580, зі змінами та доповненнями.

Відповідно до форми Розрахунку у рядок 3.1 «Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки» включаються суми бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції (далі – бюджетна дотація) у відповідності до ст. 16¹ розд. VІ Закону України від 24 червня 2004 року №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» із змінами (далі - Закон № 1877).

Умовою для включення у рядок 3.1 Розрахунку сум одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки є отримання бюджетної дотації відповідно до ст. 16¹ розд. V1 Закону № 1877.

Статтею 16¹ розд.V1 Закону № 1877 визначено порядок включення/виключення до/з Реєстру отримувачів бюджетної дотації, види господарської діяльності, механізм надання та отримання бюджетної дотації, порядок звітування. 

Таким чином, у рядок 3.1 Розрахунку включаються суми одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки, що надаються в рамках вимог Закону №1877 сільськогосподарським товаровиробникам, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації.

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатись з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).