Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.07.2025 р. № 3964/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи – підприємця … (далі – Підприємець)
від … (вх. ДПС № … від …) щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до тексту звернення, Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку ІІ групи), здійснює діяльність у сфері торгівлі з використанням агентів з посередництва «А», «Б», «В» (далі – Агенти).

У зв’язку із складністю розуміння законодавства Підприємець просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи потрібно видавати фіскальний чек Підприємцю, залучивши до реалізації товарів Агентів, які розміщують інформацію про товар у своїх додатках для смартфонів, приймають кошти в результаті онлайн оплати за товар від клієнтів-користувачів додатків і перераховують оплату на рахунок Підприємця у безготівковій формі?

2. Чи потрібно видавати фіскальний чек Підприємцю, коли клієнти-користувачі додатків Агентів обирають оплату опції готівкової оплати, за умови, що Агенти не є отримувачами готівкових коштів, а готівкову оплату за товар здійснює кур’єр при отриманні від Підприємця товару?

У своєму зверненні Підприємець повідомляє, що уклав з «А», «Б», «В» договори про надання маркетингово-рекламних та інших послуг, згідно яких вони будуть діяти як Агенти між покупцями та продавцем (партнером) – Підприємцем, в тому числі отримувати платежі від покупців через відповідну платформу / додаток.

Наголошуємо, що податкові органи, при наданні індивідуальних податкових консультацій, не зобов’язані досліджувати, будь-які документи платників податків та організовувати господарську діяльність таких платників.

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО / ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені Законом України
від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та нормативно-правовими актами, прийнятими на його виконання (далі –
Закон № 265).

Обов’язок застосування РРО / ПРРО залежить не від форми розрахунків, а виникає виключно за наявності обставин, що супроводжують господарські операції суб’єктів господарювання (далі – СГ), які чітко визначені законодавством, у тому числі нормами його прямої дій, які встановлюють винятки із загальних правил.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх СГ, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) СГ, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено статтею 3 такого Закону.

Відповідно до підпункту 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Кодексу продаж (реалізація) товарів – будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами (далі – ЦПД), які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари.

Частиною першою статті 295 Господарського кодексу України визначено, що комерційне посередництво (агентська діяльність) є підприємницькою діяльністю, що полягає в наданні комерційним агентом послуг суб’єктам господарювання при здійсненні ними господарської діяльності шляхом посередництва від імені, в інтересах, під контролем і за рахунок суб’єкта, якого він представляє.

Торгівля – процес купівлі-продажу товару шляхом укладання двосторонньої угоди між продавцем і покупцем (в усній чи письмовій формі).

При цьому алгоритм дій продавця товарів та посередника, форма оплати за такі послуги та спосіб, у який продавцю будуть повернуті належні йому матеріальні цінності, мають бути чітко визначені умовами ЦПД та, зокрема, містити інформацію щодо способу, у який він виконується.

Враховуючи викладене, та як відповідь на питання 1 повідомляємо, що в наведених у зверненні обставинах, у Підприємця відсутній обов’язок застосовувати РРО / ПРРО та надавати фіскальний касовий чек на товари (послуги).

Як відповідь на питання 2 повідомляємо, у разі приймання оплати за товар від кур’єра, саме Підприємець зобов’язаний застосовувати РРО / ПРРО та надавати йому розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію