Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.07.2025 р. № 4071/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань застосування звичайної ціни та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, заявник звертається з метою правильного розуміння поняття «звичайної ціни» для оподаткування, зокрема, співвідношення положень п.п. 14.1.71 та п.п. 14.1.71¹ ПКУ та застосування заявником та його клієнтами положень абзацу другого п. 188.1 ст. 188 ПКУ.

Заявник запитує:

Чи поширюється положення абзацу другого п.п. 14.1.71¹ п. 14.1 ст. 14 ПКУ на платників податків, що не є резидентами Дія Сіті?

Відповідно до п.п. 14.1.71¹ п. 14.1 ст. 14 ПКУ звичайна ціна майна, робіт, послуг при визначенні бази оподаткування резидентами Дія Сіті - платниками податку, що сплачують податок на прибуток підприємств на особливих умовах, при здійсненні операцій, які є об’єктом оподаткування відповідно до п. 135.2 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 та п. 141.91 ст. 141 ПКУ (крім визначення бази оподаткування у разі здійснення контрольованих операцій), визначається на рівні ціни договору, але не нижче ціни придбання майна (робіт, послуг), а для необоротних активів - не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок календарного місяця, протягом якого здійснюються операції продажу (відчуження), ліквідації таких необоротних активів.

Для майна (крім необоротних активів), робіт, послуг, вироблених (створених, наданих) платником податку, звичайна ціна визначається на рівні ціни договору, але не нижче виробничої собівартості, яка розрахована за правилами бухгалтерського обліку відповідно до принципів, методів і процедур, визначених в обліковій політиці платника податку.

Вказана норма ПКУ в цілях податку на прибуток підприємств застосовується при здійсненні діяльності тільки тих платників податку, які є резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах.

Тобто другий абзац п.п. 14.1.71¹ п. 14.1 ст. 14 ПКУ не розповсюджується на платників податків, що не є резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах.

Що стосується випадків застосування звичайних цін з метою визначення бази оподаткування ПДВ, то для таких випадків застосовується визначення «звичайної ціни», встановлене п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.