Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.07.2025 р. № 4101/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо окремих питань із визначення доходу платником єдиного податку третьої групи за ставкою 3 відсотки  та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 відсотки. Основним видом економічної діяльності є «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», код згідно з КВЕД – 68.20.

Товариство посилаючись на норми податкового законодавства просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Яким чином визначається сума доходу за податковий (звітний) період для визначення суми єдиного податку за ставкою 3 відсотки (з урахуванням податку на додану вартість чи за винятком податку на додану вартість)?

2. Яким чином визначається сума доходу за податковий (звітний) період для визначення суми військового збору за ставкою 1 відсоток (з урахуванням податку на додану вартість чи за винятком податку на додану вартість)?

Щодо першого  - другого питання.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (пункт 291.2 статті 291 Кодексу).

Відповідно до пункту 293.3 статті 293 Кодексу відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість   (далі - ПДВ) згідно з Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу (підпункт 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу).

При цьому, відповідно до підпункту 1 пункту 292.11 статті 292 Кодексу до складу доходу, визначеного статтею 292 Кодексу, не включаються суми ПДВ.

Платники єдиного податку третьої групи застосовують   ставку 3 відсотки доходу за умови реєстрації суб’єкта господарювання платником ПДВ відповідно до розділу V Кодексу.

Підпунктом 3 підпункту 1.1 пункту 16¹ підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу визначено, що платниками військового збору є платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів).

Ставка військового збору для платників єдиного податку третьої групи становить - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 Кодексу
(підпункт 3 підпункту 1.3 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Платники військового збору, зазначені у підпункті 3 підпункту 1.1  пункту 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал (абзац другий підпункту 1.11 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Враховуючи вищевикладене, Товариством платником єдиного податку третьої групи за ставкою 3 відсотки,  з метою оподаткування єдиним податком, у квартальній звітності зазначається сума отриманих доходів згідно із    статтею 292 Кодексу без урахування ПДВ. З отриманої суми доходу платники єдиного податку з 1 січня 2025 року обчислюють суму військового збору за ставкою 1 відсоток від доходу, визначеного статтею 292 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).